Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «код дохода вынужденный прогул по вине работодателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ФНС в письме № БС-4-11/228 от 14.01.2019 разъяснила порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами суммы среднего заработка работника за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда, а также представления расчетов по форме 6-НДФЛ и РСВ.
Оплачиваем время вынужденного прогула.
Под вынужденным прогулом подразумевают время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:
если работник был уволен незаконно;
если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.
Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Положениями данной статьи предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Эта норма согласуется с ч. 2 ст. 394 ТК РФ, в силу которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).
К сведению: Верховный суд в Определении от 23.04.2010 № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе.
Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Это обусловлено тем, что Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.
К сведению: особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).
Если за время судебных разбирательств по вопросу взыскания заработной платы за вынужденный прогул в организации произошло повышение заработной платы, п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета среднего заработка. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде
К сведению: в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и абсолютном размере, действует п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.
При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе:
выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету;
сумма оплаты вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Ошибки, допускаемые работодателями
| Условие | Неверная позиция | Верный подход |
| Расчет компенсации | При расчете используется среднемесячное количество дней в месяце (29,3) | Используются фактическое количество отработанных дней, среднемесячное число применяется только для расчета отпускных выплат |
| Зачет сумм, ранее полученных работником при увольнении | При расчете и выплате компенсации засчитываются все суммы, полученные работником при увольнении | В счет назначенных выплат за ВП засчитываются суммы ранее полученной компенсации за неиспользованный отпуск. Прочие выплаты в учет не принимаются |
Вопрос № 1. Включается ли период ВП при восстановлении работника в стаж, дающий право на дополнительные выплаты или льготы как в случае работы лица?
Время вынужденного прогула дает право работнику на включение периода в стаж для начисления отпуска, получения надбавок в связи с временем работы на предприятии, выплат сумм материального стимулирования.
Вопрос № 2. Можно ли получить компенсацию за простой без восстановления в должности?
Расчет размера компенсации (нормативная база)
Первый и главный источник норм регулирования любых трудовых правоотношений — ТК РФ. Именно он в ст. 139 и ч. 2 ст. 394 определяет и порядок расчета размеров компенсаций за прогул по вине работодателя, и основания такой выплаты.
Размер выплат в связи с вынужденным прогулом рассчитывается с учетом среднего заработка. Особенности его расчета для определения суммы компенсации рассмотрены в постановлениях Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления…» от 24.12.2007 № 922 и Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.
Коллективный договор тоже может содержать условия, касающиеся исчисления среднего заработка при определении суммы компенсации. Однако допустимо это только в том случае, если они не ухудшают правового положения сотрудников по сравнению с ТК РФ и не противоречат его положениям.
Когда положена компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении
Как следует из названия выплаты, компенсация такого рода полагается работнику в случае вынужденного прогула. Ни один нормативный акт при этом не дает расшифровки понятия «вынужденный прогул», поэтому его значение выводится на основе анализа статей ТК РФ и указанных выше постановлений. С учетом этого можно сказать, что вынужденный прогул — это период, в течение которого работник был неправомерно лишен работодателем возможности вести трудовую деятельность и, как следствие, получать заработок.
Незаконное увольнение — это один из случаев, когда можно говорить о вынужденном прогуле. Решение о выплатах, связанных с незаконным увольнением, принимает суд, он же указывает и их размер непосредственно в тексте своего решения. Подавая исковое заявление, истец может либо самостоятельно рассчитать сумму компенсации с приложением подтверждающих размер средней заработной платы документов, либо ограничиться требованием оплатить вынужденный прогул за определенный промежуток времени.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Возможно ли уменьшение размера компенсации?
Увольняя работника, работодатель может совершать необходимые выплаты, в частности выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск. В соответствии с п. 62 постановления Пленума ВС № 2 средства, выплаченные в качестве выходного пособия, подлежат зачету при определении размера компенсации за прогул. Таким образом, размер оплаты вынужденного прогула уменьшится.
Зачету при этом не подлежат следующие выплаты:
- заработная плата, выплаченная сотруднику другим работодателем, независимо от времени трудоустройства и графика работы;
- пособия временно нетрудоспособным лицам, в том числе по инвалидности;
- пособия по безработице.
Ни ТК РФ, ни другие акты не содержат указания относительно того, как следует поступать с деньгами, выплаченными в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, — а значит, не дают возможности уменьшать компенсацию вынужденного прогула на эти суммы. Остается только обратиться к разъяснениям в письме Роструда «О предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска…» от 14.06.2012 № 853-6-1, в соответствии с которыми восстановленный на работе сотрудник приобретает все права, что были у него до незаконного увольнения. Восстанавливается непрерывное течение трудового стажа и, следовательно, право на предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска.
Таким образом, у работника появляется 2 варианта:
- После восстановления на работе написать заявление и вернуть сумму, равную компенсации за отпуск, в кассу организации (когда наступит период отпуска, он сможет получить все отпускные в полном объеме). Работодатель должен быть внимательным в этом вопросе и принимать деньги только при наличии письменного заявления сотрудника с пояснением того, какие суммы он возвращает в кассу и каково их назначение.
- Не возвращать компенсацию. В таком случае эта сумма будет вычтена из его отпускных и он получит только ту часть, которая сформируется с учетом незаконного увольнения.
Страховые взносы при выплате компенсации за вынужденный прогул
Определяя необходимость начисления и выплаты страховых взносов на сумму компенсации за вынужденный прогул, работодателю следует руководствоваться тем же принципом, который действует при определении необходимости удержания и выплаты НДФЛ.
Если исполнительный документ не содержит информации о необходимости начисления страховых взносов, то на основании п. 2 ст. 7 ФЗ-229, работодатель может взносы не выплачивать. Однако, претензии со стороны контролирующий органов в данном случае не исключены, поэтому предприятию необходимо быть готовым к тому, что данную позицию придется отстаивать в суде.
Что касается компенсации морального ущерба, то такая сумма выплачивается в размере, установленном соответствующим исполнительным документом. Удержание НДФЛ и начисление страховых взносов в данном случае не производится.
Действия работодателя после признания увольнения работника незаконным
Статьей 396 ТК РФ установлено требование о немедленном исполнении решения суда о восстановлении на работе незаконно уволенного работника.
На основании судебного решения работодатель должен:
- издать приказ о восстановлении сотрудника на работе с обязательной отменой приказа об увольнении;
- внести в трудовую книжку запись о признании недействительной предыдущей записи об увольнении;
- издать приказ, в котором указывается, за какой период и какие выплаты нужно произвести (для бухгалтерии он будет являться основанием для начисления и выплаты компенсации за время вынужденного прогула);
- выплатить средний заработок за время вынужденного прогула: предварительно рассчитанную для суда сумму, не оспариваемую компанией, если она указана в решении, или сумму, рассчитанную после издания приказа;
- выплатить денежную компенсацию морального вреда, если она присуждена судом;
- учесть в трудовом стаже работника время вынужденного прогула (ст. 121 ТК РФ).
Важно помнить, что требование о восстановлении на работе считается исполненным с момента, когда осуществлены два действия: вернувшийся сотрудник приступил к исполнению прежних трудовых обязанностей и приказ о его увольнении отменен (определения КС РФ от 15.07.2008 № 421-О-О, от 15.11.2007 № 795-О-О).
Ошибки, допускаемые работодателями
| Условие | Неверная позиция | Верный подход |
| Расчет компенсации | При расчете используется среднемесячное количество дней в месяце (29,3) | Используются фактическое количество отработанных дней, среднемесячное число применяется только для расчета отпускных выплат |
| Зачет сумм, ранее полученных работником при увольнении | При расчете и выплате компенсации засчитываются все суммы, полученные работником при увольнении | В счет назначенных выплат за ВП засчитываются суммы ранее полученной компенсации за неиспользованный отпуск. Прочие выплаты в учет не принимаются |
Вопрос № 1. Включается ли период ВП при восстановлении работника в стаж, дающий право на дополнительные выплаты или льготы как в случае работы лица?
Время вынужденного прогула дает право работнику на включение периода в стаж для начисления отпуска, получения надбавок в связи с временем работы на предприятии, выплат сумм материального стимулирования.
Вопрос № 2. Можно ли получить компенсацию за простой без восстановления в должности?
Вынужденный прогул: отражение в бухгалтерском учете
Автор: Е. И. Пересыпкина
Что такое вынужденный прогул? По каким правилам рассчитывается средний заработок за время вынужденного прогула? Надо ли удерживать с данных выплат НДФЛ и начислять на них страховые взносы? Как отразить зарплату за время вынужденного прогула в бухгалтерском учете?
Вынужденный прогул – это время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:
- если работник был уволен незаконно;
- если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.
Если работодатель не выдал работнику трудовую книжку в день увольнения и это помешало ему устроиться на новую работу, время с момента увольнения до дня фактической выдачи трудовой книжки считается вынужденным прогулом.
Обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться, возникает в соответствии со ст. 234 ТК РФ.
В случае признания увольнения работника незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ).
Оплачиваем время вынужденного прогула.
Под вынужденным прогулом подразумевают время, в течение которого работник по вине работодателя не мог выполнять свои трудовые обязанности. Такая ситуация может возникнуть в следующих случаях:
если работник был уволен незаконно;
если организация своевременно не выдала уволенному работнику трудовую книжку.
Согласно ст. 234 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться. Положениями данной статьи предусмотрено, что при признании судом или комиссией по трудовым спорам увольнения работника незаконным ему должен быть выплачен средний заработок за все время вынужденного прогула.
Эта норма согласуется с ч. 2 ст. 394 ТК РФ, в силу которой в случае признания увольнения или перевода на другую работу незаконным орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Денежные требования работника, которые были признаны обоснованными органом, рассматривающим индивидуальный трудовой спор, удовлетворяются в полном размере (ст. 395 ТК РФ).
К сведению: Верховный суд в Определении от 23.04.2010 № 5-В09-159 пришел к выводу, что обязанность работодателя выплатить заработную плату за время вынужденного прогула наступает одновременно с отменой им приказа об увольнении и восстановлением работника в прежней должности, являясь неотъемлемой частью процесса восстановления на работе.
Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ (п. 62 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). Это обусловлено тем, что Трудовым кодексом установлен единый порядок исчисления средней заработной платы для всех случаев определения ее размера.
К сведению: особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой порядок определен в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение).
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.
Средний дневной заработок (кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска) исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с п. 15 Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней (п. 9 Положения).
Если за время судебных разбирательств по вопросу взыскания заработной платы за вынужденный прогул в организации произошло повышение заработной платы, п. 17 Положения предусмотрен особый порядок расчета среднего заработка. Средний заработок, определенный для оплаты времени вынужденного прогула, увеличивается на специальный коэффициент, рассчитываемый по формуле:
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные работнику с даты фактического начала работы после его восстановления на прежней работе
Тарифная ставка, оклад (должностной оклад), денежное вознаграждение, установленные в расчетном периоде
К сведению: в отношении выплат, установленных в фиксированном размере и абсолютном размере, действует п. 16 Положения: при повышении среднего заработка выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах, не увеличиваются.
При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе:
выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету;
сумма оплаты вынужденного прогула уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Вынужденный прогул – результат нарушения ТК работодателем
Что же такое вынужденный прогул? Определения понятия «вынужденный прогул» ТК РФ не дает. На практике либо трудовая инспекция, либо суд по заявлению работника рассматривает обстоятельства увольнения и решает, был ли прогул вынужденным по вине работодателя. Понятие «вынужденный прогул» можно определить как ситуацию, когда работник не мог выполнять свои обязанности из-за того, что работодатель нарушил законно установленные требования к трудовым отношениям с этим работником.
Иными словами, вынужденный прогул всегда связан с нарушением ТК РФ работодателем (см. постановление Пленума ВС РФ «О применении судами ТК РФ» от 17.03.2004 № 2).
Юристы склонны детализировать разновидности вынужденного прогула по вине работодателя, но это все равно частные случаи общего определения.
Что означает неустойка (штраф) и нужно ли с нее удерживать НДФЛ
Определение данному понятию дается в ст. 330 ГК РФ. В статье четко прописано, что под неустойкой (а также штрафом, пеней) понимают денежную сумму, которую должник должен заплатить кредитору при невыполнении либо ненадлежащем выполнении своих обязательств. Размер этой суммы определяется законом и договором. Следует четко понимать, что это не компенсация ущерба, т. е. данная выплата не носит компенсационный характер.
Следует заметить, как неустойка, так и штраф могут взыскиваться досудебным порядком и через суд. В первом случае выплата производится должником добровольно, во втором – принудительно. Например, если застройщик не выполнил условия договора долевого участия, не сдал вовремя дом, то, он должен заплатить дольщику неустойку, а в некоторых случаях и штраф. Сделать это он может добровольно, по письменному требованию второго участника ДДУ, т. е. дольщика. Если он этого не сделает, то дольщик вправе подать на него иск в суд о взыскании неустойки. Тогда говорят о принудительном взыскании неустойки судебным порядком.
Распространенные ошибки при удержании НДФЛ с неустойки и штрафа по судебному решению
Ошибка 1. Следует правильно понимать, кто, когда должен исчислять и уплачивать НДФЛ с неустойки по решению суда.
Итак, организация, которая выплачивает физлицу доход, является налоговым агентом. Об этом свидетельствует п. 1 ст. 226 НК РФ. Следовательно, именно она должна удерживать и перечислять НДФЛ с доходов физлица.
Данная норма в полной мере распространяется на доход, выплачиваемый в виде неустойки и штрафа, но с некоторыми оговорками. Следует обратить внимание, что здесь речь идет о ситуации, когда иных выплат организация физлицу не производит. Если суд, принявший решение, в своем постановлении указал конкретную сумму неустойки и сумму налога к уплате, то должник (организация), при фактической выплате должен будет удержать и перечислить за физлицо НДФЛ.
Если же подобного разделения нет (по сумме неустойке и НДФЛ), то организация налог удерживать, отчислять, по сути, не имеет возможности. Тогда она должна письменно сообщить физлицу и ИФНС:
- о невозможности заплатить НДФЛ;
- сумму дохода (в виде неустойки, штрафа), с которой нужно удержать налог;
- размер неудержанного НДФЛ.
Сделать это необходимо в поставленный срок сразу после прошедшего налогового периода. После этого оплата налога полностью ложится на плечи самого физлица.
Порядок признания прогула вынужденным
В общем порядке отсутствие сотрудника на работе признается вынужденным прогулом на основании соответствующего решения ГИТ либо в соответствие с решением суда.
По факту незаконного увольнения либо в связи с недопуском к рабочему месту без объяснения причин гражданин вправе обратиться в трудовую комиссию. Срок обращения не должен превышать 3-х месяцев с момента, когда сотрудник узнал о нарушении собственных трудовых прав. При незаконном увольнении срок обращения сокращается до 1-го месяца.
Орган ГИТ рассматривает обращение заявителя в установленном порядке. Если гражданин предоставил веские аргументы (в том числе документальные) собственной претензии, ГИТ удовлетворяет требования заявителя и выносит решение о признании прогула вынужденным, а период прогула – подлежащим оплате.
При удовлетворении претензий о незаконном увольнении ГИТ выносит решение о восстановлении сотрудника на рабочем месте. Вынужденным прогулом, подлежащим оплате, в таком случае признается период с момента незаконного увольнения по день восстановления на рабочем месте.
Это тоже важно знать:
Как составить исковое заявление о взыскании заработной платы
Гражданин вправе отстоять свои трудовые права в суде, в случае если:
- ГИТ не удовлетворил претензии сотрудника и не признал прогул вынужденным;
- истек срок обращения в ГИТ с претензией.
В каждом из перечисленных случаев гражданин может оформить исковое заявление и подать его в районный суд общей юрисдикции. Рассмотрение дел о незаконном увольнении (отстранении от работы) осуществляется в рамках стандартного судебного производства. В случае вынесения решения в пользу истца, период отсутствия сотрудника на работе признается вынужденным прогулом.