Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Загрузка по реестру платежей в «1С:Бухгалтерия 8»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Платёжный календарь — это краткосрочный план компании. В специальной таблице, с разбивкой по дням, отражают приход и расход денег на опредёленный период в будущем. В плане нужно указывать ожидаемые суммы поступлений от покупателей и плановые перечисления поставщикам.
IT-безопасность нечасто входит в круг ответственности финансового директора. Исключение — случаи, когда сотрудники IT-службы находятся в непосредственном подчинении у финансового директора.
Несмотря на это, знать и соблюдать минимальные меры информационной безопасности финансовому директору следует обязательно:
- Ключи ЭЦП (электронно-цифровая подпись) необходимо хранить в сейфе.
- Сотрудники, ответственные за использование системы «Банк-Клиент», должны быть определены в соответствующем организационно-распорядительном документе предприятия.
- Число ключей ЭЦП и количество паролей от нее должны соответствовать числу персонала, обладающего правом подписи.
- Входить в систему «Банк-Клиент» необходимо с одного ПК или ноутбука. IP адрес компьютерной техники нужно привязать к платежной системе.
- Обязательно использование современной и лицензионной антивирусной программы на компьютере или ПК с системой «Банк-Клиент». Антивирус должен уметь выявлять сложный вирусный код, предупреждать попытки кражи паролей. Компьютер или ноутбук следует использовать только для оплаты счетов и никаких других целей. Выходить с него в интернет запрещено.
- Следует регулярно устанавливать новый пароль для системы. Пароль должен быть сложным, содержащим символы, строчные и заглавные буквы, цифры. Записывать пароль на листе и хранить рядом с компьютером запрещено.
- В соглашении с банком рекомендуется указать характеристики ПК или ноутбука, на котором планируется или уже установлена платежная программа. В таком случае для других компьютеров и ноутбуков вход в «Банк-Клиент» будет закрыт.
Что такое платёжный календарь организации и для чего он нужен
Платёжный календарь компании содержит также данные об остатках денежных средств на начало и конец каждого рабочего дня планируемого периода (это может быть неделя, декада, месяц).
Источники информации для проведения аудита объектов недвижимости можно разделить на внешние и внутренне. К числу внешних могут относится официальные данные об объектах недвижимости (например, Росреестр), информация по стоимости приобретения/аренды объектов (сайты с объявлениями, аналитические обзоры агентств недвижимости). Не меньший объем полезной информации можно почерпнуть из внутренних ресурсов компании, например, таких как:
-
реестры платежей по объектам недвижимости в динамике;
-
данные по рентабельности офисов продаж, содержащие все доходы и расходы;
-
реестры объектов недвижимости, детализированные по видам площадей и количеству оборудованных рабочих мест;
-
отчеты по задолженности перед арендодателями и подрядчиками;
-
реестры ремонтов и аварийно-восстановительных работ, информация о простое объектов.
Преимущества и недостатки платежного календаря в Excel
Главные преимущества платежного календаря – простота использования и отсутствие необходимости установки дополнительных программных средств.
Но и недостатки тоже имеются:
- все обновления нужно ежедневно вносить вручную;
- процесс трудоемкий, потребуется занять чье-то время – ваше или выделенного сотрудника;
- для поиска ошибки в документе, потребуется значительное время;
- форматы формирования отчета заранее ограничены определенным набором данных.
Вряд ли кто-то сейчас сомневается в необходимости планирования денежных потоков бизнеса.
Любой даже самый простой по форме план платежей благоприятно влияет на деятельность компании:
- закладывает цельную систему работы компании
- направляет сотрудников в сторону выполнения поставленных целей
- помогает избежать ограничения ресурсов в неподходящий момент
Что такое платёжный календарь и кому он нужен
Платёжные календари представляют собой план на будущее в виде таблицы со всеми поступлениями и платежами. По календарю видно, в какие дни не хватит денег, чтобы покрыть расходы. Вы сможете заметить это заранее и придумать, где взять средства для оплаты или как её перенести. Так календарь помогает избегать кассовых разрывов и сохранять репутацию надёжного партнёра, который не допускает просрочек.
Этот инструмент используют не только те, кто регулярно сталкивается с кассовыми разрывами из-за нехватки денег, но и крупный прибыльный бизнес.
Например, развитие нового направления требует больших вложений. Нужно арендовать производственное помещение, склад, закупить оборудование и сырьё для производства, нанять hr-менеджера для поиска сотрудников и выделить деньги на зарплату. Бездумно тратить деньги со счёта нельзя. Каждый крупный платёж подбивайте под поступление от контрагента — планируйте покупку оборудования на следующий день после получения оплаты от крупного заказчика.
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
Проверку расчетов с покупателями и заказчиками производят аналогично проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками, т. е. аудитору необходимо составить программу проверки и установить:
1) наличие заключенных договоров на поставки продукции, материалов, товаров;
2) соответствие показателей бухгалтерской отчетности показателям регистров бухгалтерского учета;
3) качество проведенной инвентаризации расчетов с покупателями и реальность задолженности покупателей (должно подтверждаться актами сверки расчетов);
5) правильность оформления первичной документации;
6) правильность осуществления расчетов по векселям (при этом аналитический учет должен содержать данные о задолженности покупателей, обеспеченной векселями, срок поступления денег по которым еще не наступил, и векселями дисконтированными, т. е. учтенными в банках, по которым деньги не поступили в установленный срок);
7) правильность составления корреспонденции счетов;
8) правильность ведения книги покупок и книги продаж (ведутся ли они вообще и как в них осуществляется регистрация счетов-фактур);
9) предъявление штрафных санкций к покупателям, нарушающим договорные обязательства;
10) правильность осуществления расчетов с иностранными покупателями; (расчеты в иностранной валюте, если таковые имеют место, проверяются особо тщательно с учетом правильности отражения курсовых разниц) и т. п.;
11) характер выявленных нарушений и влияние их на достоверность бухгалтерской отчетности и налогообложение.
По результатам проверки аудитор составляет аудиторский отчет, формирует пакет документов по проверке расчетов с покупателями и заказчиками и передает их руководителю группы.
Оптимизация бизнес-процессов управления денежными потоками
С целью минимизации риска утраты активов при их передаче дочерним обществам в качестве временной меры на период их становления предполагается в ближайшее время перевести на казначейский принцип исполнения платежей дочерние и зависимые общества, стратегически важные для компании. Что касается системы казначейского контроля непосредственно в материнской компании ОАО «РЖД’, то благодаря прямому подчинению казначейства топ-менеджменту компании мы исключили внеплановые платежи, приостановили финансирование расходных статей при невыполнении доходных, а также обеспечили точное соответствие движения денежных средств установленному плану и возможность построения достоверного отчета о движении денежных средств прямым методом.
Андрей Кленин, финансовый директор сети универсамов «Патэрсон» (Москва) Правильно построенная платежная система, безусловно, позволяет решить множество задач, стоящих перед финансовым директором.
Управление заявками: реестр заявок на платежи
► Отчет «Реестр заявок на платежи» является одним из средств контроля за движением заявок на платежи в организации.
В состав отчета включаются документы «Заявка на платеж», зарегистрированные в программе за период отчета.
Данные, выводимые в отчете, позволяют оценить объем зарегистрированных заявок, ознакомиться с основными характеристиками и контролировать изменение статуса документов. В колонках реестра заявок выводятся следующие показатели (характеристики): Способ оплаты — определяет приоритетный способ расчетов по зарегистрированной заявке на платеж; Срок платежа — крайний срок до которого необходимо произвести расчет по заявке; Статус заявки — текущий статус документа; Назначение платежа — строка назначения; Сумма — сумма зарегистрированных заявок; Инициатор — сотрудник организации, отвечающий за взаиморасчеты с контрагентом,
Рекомендуем прочесть: Вычет код 503 не попадает декларация 3 ндфл
Образец реестра платежных поручений
Документ включает несколько основополагающих моментов и аспектов:
- Справа сверху содержится информация о номере реестра.
- Название документа. Оно так и прописывается «Реестр платежных требований».
- На следующей строке указывается дата, от которой эта бумага считается действительной.
- Оформляется таблица, состоящая из следующих столбцов: банк-получатель платежа – здесь отмечается название финансово-кредитного института, на счет в который зачисляются денежные средства; бенефициар (взыскатель) – сведения о стороне, которая получает сумму, а также номер ее счета; номерное значение платежного требования; дата, в которую это поручение было создано; сумма и валютная единица, в которой осуществляется платеж; дата исполнительной документации, номер (если таковой имеется).
- Далее следуют подписи сторон – бенефициара (взыскателя), а также отметки, оставленные банком-получателем.
- Проставляется и дата поступления средств.
- На последнем этапе указывается штамп финансово-кредитной организации.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Образец реестра платежных документов
- Образец реестра платежных поручений
Проверка учредительных документов расчетов с учредителями
Есть несколько уровней:
- проверка учредительных документов – проверка юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством;
- проверка формирования уставного капитала;
- проверка расчетов с учредителями, то есть правильности всех этапов выплат учредителям и правильности формирования уставного капитала;
- проверка правильности начисления налогов при расчетах с учредителями и формировании уставного капитала, рассматривается расчет и внесение налоговых и других сборов.
Выполнение данных уровней аудита подразумевает разбор следующих вопросов:
- выявление правильности формирования уставного капитала;
- проверку юридических оснований на правомерность функционирования экономического субъекта;
- поиск возможных несоответствий в расчетах с учредителями;
- проверка полноты и своевременности формирования уставного капитала;
- установление наличия оснований и правильности расчетов, оценка вносимых в уставной капитал в виде вкладов материальных ценностей (также объектов недвижимости), ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.
- оценка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в разделах:
- наличия задолженности по выплате доходов участникам;
- размера уставного капитала;
- расходов на создание предприятия;
- количества выкупленных у акционеров собственных акций;
- задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставной капитал и финансовые вложения в уставные капиталы других экономических субъектов ООО, ЗАО и др.);
- исследование нюансов получения доходов от участия уставных капиталах сторонних экономических субъектов;
- проверка с законодательной точки зрения отношение в капиталах сторонних экономических субъектов;
- поиск ошибок и проверка расчета, перечисления и удержания налоговых сборов и прочих обязательных платежей.
В процессе проверки, аудитор осуществляет оценку учредительных документов по их полноте и наличию всех необходимых сведений, которые дают возможность:
- проводить расчеты;
- осуществлять функционирование проверяемого объекта;
- производить формирование уставного капитала, резервов и фондов; отвечать по обязательствам;
- определять последствия сделок по налоговым и вопросам права и т. д.
Информация, которая будет получена в ходе проведения аудита учредительных документов, может в дальнейшем быть использована для проверки операций учета и других участков. По этой причине, следует выявлять влияние данной информации, которое оно оказывает на формирование полного аудиторского суждения.
В процессе проведения экспертизы учредительных документов необходимо выявить следующие моменты:
- типы деятельности, регламентированные для объекта аудита;
- весь перечень учредителей объекта;
- размер доли каждого участника (учредителя) и всего учредительного капитала;
- полномочия руководителей всех уровней, при принятии ими управленческих решений, и принципы, по которым происходит управление объектом;
- методы и принципы оценки долей учредителей в уставном капитале во всех формах;
- вид и размер внесенных долей в уставной капитал;
- правильность составления документов по взносам в уставной капитал;
- если были изменения в учредительных документах, то проверяется их своевременность;
- организационно-правовую форму объекта аудита (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.)
- является ли объект аудита предприятием малого предпринимательства;
- проверка счетов, которые имеет право открывать проверяемый объект в банковских учреждениях;
- прописано ли основание резервного и других фондов в уставе;
- предусмотрено ли ведение внешнеэкономической деятельности в уставе;
- в праве ли объект аудита создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и прочие подразделения, выделенные на отдельный баланс;
- есть ли лицензия на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с действующим законодательством РФ;
- правильность исчисления доходов акционеров и учредителей и удержания налога на доход;
- порядок распределения прибыли, которая остается в распоряжении объекта проверки после уплаты обязательных платежей по итогам года;
- правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и оформления бухгалтерской документации;
- соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями».
Аудитор или аудиторская организация при проверке общих документов организации обязаны следовать нормативным документам, которые отражены в: Гражданском Кодексе, Налоговом Кодексе, Законе о бухучете, Федеральных законах от 30.12.2008 № 307-ΦЗ, «Об акционерных обществах», «О рынке ценных бумаг», от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», «О лицензировании отдельных видов деятельности», федеральных правилах (стандартах) деятельности аудиторов и аудиторских организаций в Российской Федерации; Положении по ведению бухучета и отчетности в Российской Федерации, утвержденной в приказе Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Положении по бухучету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Министерства Финансов России от 06.10.2008 № 106н; Плане счетов бухучета и Инструкции по применению, утвержденной приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 № 94н; Положении по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденном приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н; письме Минфина России от 24.07.1992 № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», Методических указаниях по проведению инвентаризации финансовых обязательств и имущества, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13.06.1995 № 49.
Для проведения проверки аудитор руководствуется данными, полученными из следующих документов:
- учредительного договора;
- устава объекта аудита;
- патента для субъектов малого предпринимательства;
- протоколов собраний учредителей;
- свидетельства о государственной регистрации;
- документов, которые непосредственно связаны с акционированием и приватизацией предприятий, ранее бывших в собственности государства;
- свидетельства о регистрации в налоговых органах, Фондах пенсионного страхования, социального и медицинского, органах статистики, в экологических фондах и т.д.;
- документов, которые подтверждают права собственности учредителей на имущество, вносимое ими в оплату за приобретенные акции при государственной регистрации общества с участием муниципальных или государственных предприятий.
Также аудитор или аудиторская компания во время проведения проверки должны обратить внимание на такие моменты:
- договор с банком;
- изменения в учредительных документах;
- для акционерных обществ — перечень акционеров;
- проспект эмиссии;
- выписки из собрания акционеров, из протоколов собраний учредителей и акционеров, из решений совета директоров;
- распоряжения и приказы исполнительной дирекции;
- разрешения и лицензии на конкретные виды деятельности;
- документы, которые подтверждают внесение в уставной капитал долей учредителей в форме нематериальной, материальной, денежной, в виде прочих ценных бумаг;
- отчетность за год; способы оценки вносимых в уставной капитал частей в любой форме;
- отчетность на дату реорганизации или ликвидации объекта аудита.
Эффективное управление денежными средствами и контроль платежей
Данная статья содержит информацию о том, как экономическая служба производственной компании может обеспечить оперативное планирование поступления и расхода денежных средств, перераспределение денежных потоков при кассовых разрывах.
Платежный календарь любой компании является краткосрочным планом движения денежных потоков, служит оперативным инструментом управления денежными средствами. Поэтому некоторые руководители финансово-экономических служб ошибочно считают оперативный платежный календарь детализированной версией бюджета движения денежных средств (БДДС).
Действительно, по своей структуре платежный календарь соответствует БДДС.
В нем тоже отражаются остатки денежных средств на начало и конец планируемого периода, их поступление и расход за период.
На этом сходство заканчивается, поскольку вся работа с платежным календарем строится по другим принципам.
БДДС формируют по данным бюджета доходов и расходов, бюджета закупок, бюджета займов и кредитов, бюджета инвестиций и прогнозируют на период от месяца до нескольких лет. Платежный календарь составляют на основе документов по приходу и расходу денежных средств, для него максимальным горизонтом планирования является месяц.
Плановые показатели бюджета движения денежных средств в отчетном периоде не меняются, по завершении периода их сопоставляют с фактическими значениями денежного потока компании (план-фактный анализ бюджета). Платежный календарь планируют и корректируют ежедневно, поэтому его невозможно анализировать на предмет соответствия фактических денежных потоков прогнозируемым значениям. Для целей формирования БДДС не нужна детализация движения денег в разрезе расчетных счетов или касс предприятия, а для платежного календаря как инструмента оперативного управления денежными потоками такая информация жизненно необходима.
Расходы денежных средств в БДДС показывают только в общих суммах по статьям бюджета и не учитывают их важность для бизнеса компании.
При формировании расходной части платежного календаря принимают во внимание критичность неоплаты в запланированный срок того или иного вида расхода, чтобы не допустить перебоев в обеспечении бизнес-процессов, генерирующих доходы компании.
Для успешной работы с платежным календарем нужно следовать определенным правилам, которые касаются формирования этого документа и корректировки прогнозных показателей.
В чем состоят эти правила и как экономическая служба может обеспечить корректность и актуальность оперативного платежного календаря на каждый день работы компании, рассмотрим далее.
Чтобы оперативный платежный календарь был максимально эффективным, руководитель финансово-экономической службы должен придерживаться в работе с ним следующих принципов: планирование денежных потоков (приход и расход средств) производят на основании первичных документов, а не прогнозным методом; денежные потоки планируют в аналитике расчетных счетов и касс компании; при формировании расходной части платежного календаря учитывают приоритетность
Предварительное знакомство с системой внутреннего контроля на предприятии позволяет аудитору оценить, как обеспечивается сохранность и целевое использование наличных денежных средств. При возникновении подозрений в возможных хищениях средств из кассы, других злоупотреблениях аудитору следует рекомендовать руководству провести инвентаризацию кассовой наличности. По предварительной договоренности с руководством предприятия внезапная проверка кассы может быть проведена с участием аудитора и сразу же после начала аудиторской проверки.
Аудит кассовых операций должен проводиться в соответствии с разработанной программой по следующим направлениям:
• проверка правильности документального оформления операций по кассе;
• оценка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
• анализ правильности списания денежных средств в расход;
• проверка соблюдения кассовой дисциплины;
• выяснение правильности отражения кассовых операций в учете.
Далее аудитор устанавливает законность совершения кассовых операций, их соответствие Письму Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ». В зависимости от объема кассовых операций и степени доверия аудитора к системе внутреннего контроля на предприятии может быть осуществлена сплошная или выборочная проверка кассовых документов.
Приступая к проверке кассовых операций, аудитор выясняет правильность их документального оформления (полнота заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п.). Для этого изучаются отчеты кассира с приложенными первичными документами и кассовая книга. Последняя должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана печатью и вестись в одном экземпляре. Записи в кассовой книге должны быть идентичны записям в отчете кассира и подтверждаться первичными документами.
Если на предприятии учет кассовых операций компьютеризирован, то допускается ведение кассовой книги в электронном виде, листы которой распечатываются на принтере в двух экземплярах (первые экземпляры периодически сброшюровываются в виде книги, второй экземпляр служит отчетом кассира). В этом случае аудитор должен убедиться самостоятельно или с привлечением эксперта в защищенности программы от несанкционированного доступа кассира и других лиц с целью изменения нумерации документов (программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка).
В выборку, как правило, включаются кассовые документы за один или два квартала или за один месяц в каждом квартале отчетного периода. Если количество ошибок и неправильно оформленных документов превысит запланированное аудитором допустимое количество ошибок, целесообразно проверить и остальные кассовые документы.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выявлению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности (поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других доходов). Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и др. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денег из кассы, аудитор должен обратить внимание на документальную обоснованность выдачи денег (наличие приказов на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы, доверенностей от сторонних организаций, исполнительных листов ). Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку (на заработную плату, на выплату различных пособий, на командировочные, хозяйственные, представительские расходы, на выдачу ссуд сотрудникам и т. д.), соблюдение лимита кассы.
Выясняется соблюдение установленного лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами.
Устанавливаются факты оплаты сотрудникам произведенных хозяйственных расходов без оформления авансовых отчетов, повторной оплаты по ранее оформленным документам, присвоения денежных сумм по подложным документам и др.
В заключение исследуется правильность указанной в учетных регистрах по счету 50 «Касса» корреспонденции счетов, подсчета оборотов, наличных средств и их остатков. Для этого сверяются данные кассовой книги, отчета кассира и учетного регистра за соответствующий месяц периода по датам. Выявленные расхождения между сравниваемыми показателями означают наличие ошибок, которые могут быть как непреднамеренными, вызванными невнимательностью бухгалтера при подсчете, так и преднамеренными. Последние требуют получения письменных объяснений и оперативного информирования руководителя предприятия. В любом случае обнаруженные аудитором ошибки и недостоверные данные обязательно регистрируются в его рабочих документах.
Типичные ошибки, выявляемые при аудите кассовых операций:
• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;
• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;
• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;
• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.
В ходе аудиторской проверки кассовых операций аудитору приходится решать вопрос о необходимости проведения инвентаризации кассы. Действующие нормативно-законодательные акты не дают однозначного ответа о необходимости такой инвентаризации. Поэтому аудитору целесообразно действовать следующим образом.
Если инвентаризация предусмотрена в договоре на аудиторскую проверку или если осуществляется обязательная аудиторская проверка за текущий отчетный период, инвентаризацию кассы проводить необходимо, так как в соответствии с отечественными стандартами аудитор несет ответственность за проверку правильности отражения в финансовой отчетности событий, произошедших после даты составления баланса до даты составления аудиторского заключения.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим: при наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность доступа к ним после начала аудиторской проверки. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых операциях за последний день, вывести остаток денег по кассовой книге на день проверки.
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. После этого осуществляется пересчет наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д., аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются составлением акта, который подписывают аудитор, главный бухгалтер экономического субъекта и кассир.
В случае выявления излишков или недостачи денежных средств или денежных документов и других ценностей аудитору необходимо взять письменное объяснение у кассира о причинах их возникновения. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор обязан сообщить о выявленных фактах руководителю предприятия и поставить вопрос об отстранении кассира от его обязанностей до окончания проверки.
Согласно действующему законодательству РФ операции с наличной валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами запрещены. Однако при командировании работников предприятия за рубеж эти операции могут иметь место.
В соответствии с п. 13 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ записи в бухгалтерском учете по операциям в иностранной валюте производятся в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату совершения операций. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (по каждой иностранной валюте).
При аудите операций с наличной валютой необходимо проверить:
• полноту и своевременность оприходования валюты;
• правильность оформления кассовых ордеров на поступление и выдачу валюты. При совершении операций с наличной иностранной валютой должны быть выписаны обычные кассовые ордера (приходные или расходные), в которых указана сумма в валюте платежа (например, доллары США, евро и т.п.) и в рублях. Операции в кассовой книге должны быть отражены как в валюте платежа, так и в рублевом эквиваленте по курсу на дату совершения операции;
• правильность определения курсовых разниц;
• правильность бухгалтерского учета курсовых разниц. Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» курсовые разницы включаются в состав доходов (расходов) от внереализационных операций.
В ходе аудиторской проверки денежных документов, находящихся в кассе, аудитору необходимо проверить наличие путевок в санатории и дома отдыха, почтовых марок, проездных билетов, марок госпошлины, вексельных марок, приобретенных авиабилетов и прочих документов. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению денежные документы учитываются по счету 50-3 «Денежные документы» по фактическим затратам на их приобретение.
Проверка денежных документов осуществляется по следующим направлениям:
• устанавливается правильность учета денежных документов. Их учет должен производиться в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов должны быть оформлены кассовыми приходными и расходными документами. Таким же образом, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам денежных документов;
• определяется правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей в книге по учету и движению денежных документов.
Общий план аудита учета финансовых результатов
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Таблица 1 — Общий план аудита учета финансовых результатов
| № п/п | Планируемые виды работ (проверяемые участки учета) | Период проведения (в часах) | Исполнитель |
| 1 | Изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки | 2 | ФИО |
| 2 | Изучение первичных документов по формированию финансовых результатов | 5 | ФИО |
| 3 | Изучение оборотных ведомостей | 3 | ФИО |
| 4 | Изучение форм отчетности | 3 | ФИО |
| 5 | Проверка наличия денежных средств на счетах в банке и в кассе | 15 | ФИО |
| 6 | Проверка правильности распределения финансовых результатов | 25 | ФИО |
Аудит использования прибыли
Цель аудиторской проверки формирования и использования чистой прибыли организации — подтверждение величины полученной прибыли в отчетном периоде и законности оснований по ее расходованию.
Аудиторская проверка должна затронуть контроль использования чистой прибыли в части балансовой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль в бюджет.
При проверке правильности учета и отражения в отчетности сумм нераспределенной прибыли необходимо исходить из того, что она может быть использована только на уставные цели организации: выплату дивидендов, увеличение уставного капитала, формирование резервного капитала, выплаты социального характера в соответствии с решением собрания акционеров (участников) данной организации.