Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Недостача в НТТ при суммовом учете в продажных ценах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бытует ошибочное мнение, что ведение реестра и переписи — это прерогатива торговых точек, предприятий и заводов, которые по совместительству занимаются сбытом. На самом деле все организации, даже муниципальные или благотворительные, а также частные ИП, должны регулярно проверять весь инвентарь на наличие.
Что такое недостача при инвентаризации
Бухгалтерский отдел любой компании обычно боится этого термина, потому что при выявлении нехватки намного труднее свести концы бухучета, чем при излишках. Но обнаружение недостатка продукции или материальных средств практически всегда происходит во время описи имущества.
Нехватка ТМЦ — это отсутствие нужного количества денег, товаров или мебели, предметов, принадлежащих организации и зафиксированных в реестре. Чтобы проводить проверку, сперва все должно быть поставлено на баланс — перечислено в бухгалтерских документах. Только после этих процедур можно проводить инвентаризацию и сверять показатели.
Еще одна особенность при данном процессе — указание ценности предмета. Если в отделе пропал компьютер, то сотрудники, несущие материальную ответственность, будут компенсировать издержки на его приобретение. Поэтому в бухучете при проведении описи всегда учитывается стоимость.
В аптечном пункте тоже есть свои правила. Несмотря на то что лекарства закупаются по себестоимости, с провизора или иного ответственного за недостачу в аптеке при инвентаризации человека может быть удержана полная розничная стоимость. Такая же ситуация с магазинами. Это объясняется тем, что нехватка считается убытком — владелец теряет не только закупочную стоимость, но и те деньги, которые он получил бы при продаже.
К недостаче относится испорченный продукт, сломанные вещи, битая посуда. Обычно данная категория отображается в бухучете и проводится как списанная на издержки. Иногда все же требуется компенсация, например, с официантов за разбитые бокалы, так как они являются ответственными за нее. Однако, если испорченный товар все же реализовали, но по сниженной цене, к недостаче относится разница между полным и итоговым чеком.
Порядок оформления дефицита
Сперва необходимо собрать все документы, подтверждающие операции, в том числе акт проведенной инвентаризации и товарные чеки. На основании этого составляется и подписывается распоряжение на списание.
В обратном случае, если издержки оказались слишком большими или произошла порча крупной партии товара — проводят служебное расследование на предмет халатности или хищения.
Далеко не все так скрупулезно учитывается. Есть отдельные категории ТМЦ, которые не считают за особенные ценности ввиду их себестоимости, поэтому в расходы можно записывать любое количество.
Есть еще один вариант оформления дефицита — удержка с виновного. Обычно сумма вычитается из его заработной платы. Происходит это в случаях, когда доказана вина.
Выбытие товаров в результате недостачи или порчи
Если товары выбыли в результате недостачи или порчи, их стоимость необходимо списать на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по продажным ценам.
Пример 3. В результате инвентаризации на складе ООО «Светлячок» оказалось лишь три настольные лампы. Одна лампа была списана как недостача.
В бухгалтерском учете ООО «Светлячок» были сделаны такие проводки:
Дебет 94 Кредит 41
- 520 руб. — списана продажная стоимость недостающей настольной лампы;
Дебет 19-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 72 руб. — восстановлена сумма «входного» НДС по пропавшей лампе, которая ранее была предъявлена к налоговому вычету;
Проводки по счету 42 «Торговая наценка»
Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
- Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
- Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 42 | Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) | Реестр розничных цен |
| 44 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 42 | Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка |
| 94 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. | Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка |
С какими счетами корреспондирует счет 94
Как мы уже говорили, если счет 94 стоит по дебету — выявлены недостачи или потери. Они могут быть обнаружены практически во всех сферах деятельности организации. Например, может быть обнаружена порча или потеря основных средств, тогда их по остаточной стоимости (первоначальная — амортизация) списывают в дебет счета 94.
Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат. В случае потери наличных или денежных документов суммы тоже списываются с 50 в 94 счет.
Если вы продавали товары и обнаружили недостачу, торговая наценка со счета 42 может быть списана в дебет 94. При недостаче приобретенных активов на дебет счета 94 списывается НДС.
Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.
Когда счет 94 по кредиту, в дебете указывается источник покрытия. Недостачу можно покрыть за счет виновного лица, списать на себестоимость производства, увеличить расходы или просто отнести в прочие расходы, когда других вариантов нет.
Полный список счетов, которые могут быть по дебету, когда счет 94 стоит по кредиту следующий: 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 70, 73, 91.
Порядок закрытия счета 94
Чтобы закрыть любой счет, надо списать остатки по нему в другой. Если говорить о потерях и недостачах, то закрыть их можно, списав на следующие счета:
- 73,76 — возмещение ущерба, полученное от виновных лиц;
- 20, 23, 29 — себестоимость продукции;
- 25, 26, 44 — затраты на производство, организацию работы и реализации;
- 91 — прочие расходы.
Если это не удастся сделать до отчетной даты, на счете 94 появится дебетовое сальдо.
На издержки можно списывать недостачи, которые попадают в пределы норм естественной убыли, а все, что идут сверху, следует при возможности отнести на виновных лиц. Если же их нет, они не нашлись или суд не разрешил взыскивать убыток, то сумма списывается в финансовый результат.
| Проводка | Суть операции |
|---|---|
| Дт 08 Кт 94 | Списываем на внеоборотные активы в пределах норм естественной убыли (далее — норм). |
| Дт 20,23,29 Кт 94 | Списываем на себестоимость в пределах норм. |
| Дт 25,26,44 Кт 94 | Списываем на увеличение расходов. |
| Дт 70 Кт 94 | Удерживаем сумму из зарплаты сотрудника. |
| Дт 73,76 Кт 94 | Относим на виновное лицо. Если это работник организации, используем счет 73, если нет — счет 76. |
| Дт 91 Кт 94 | Списание в прочие расходы. Используем, если не смогли найти виноватого или суд не разрешил взыскать с него ущерб. |
Если недостачи пытаются закрыть за счет виновного лица, возможна ситуация, при которой сумма возмещения от работника будет меньше той, в которой компания понесла потери. Тогда сумма разницы записывается в кредит 98 и постепенно переходит в прочие доходы.
Подтвердить списание сумм можно инвентаризационной описью, сличительной ведомостью, актом служебного расследования, документами по приему материальных ценностей, решением суда, бухгалтерской справкой и другими документами.
Ведите учет потерь и недостач в сервисе Контур.Бухгалтерия. Оформляйте инвентаризацию, заводите первичные документы, проводите списание испорченных и недостающих ценностей. Подготовьте отчетность по итогам периода и сдайте через интернет. А еще в Бухгалтерии можно вести отчетность по сотрудникам и проводить расчеты, консультироваться с экспертами и проверять контрагентов. Всем новым пользователям дарим 14 дней работы в сервисе.
Учет торговой наценки при недостаче товаров
В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить. Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества. Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации. Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи. При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15. Она утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 № 132. Переоценка товаров производится на основании приказа руководителя. Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки.
Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»
Компания «Мио» закупила принтеры в количестве 10 штук. Каждый принтер стоит 5000 рублей и итоговая сумма составила 50 000 рублей. Через неделю было продано 7 принтеров, а два возвратили поставщику, как неисправные. Один принтер оставили для собственных нужд. Наценка компании составила 50%, что указано в учетной политике. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- Дт. 41 – Кт. 60 – 50 000 рублей
Поступление на баланс 10 принтеров на 50 000 рублей.
- Дт. 41 – Кт. 42 – 25 000 рублей
Рассчитана и учтена наценка на купленные товары 50 000 * 50% = 75 000 рублей, из них 25 000 рублей — это наценка.
- Дт. 44 – Кт. 42 – 2500 рублей
Наценка на один принтер, оставшийся в офисе компании 1*(50%*5000) = 2500 рублей.
- Дт. 90.2 – Кт. 42 – 17 500 рублей
СТОРНО наценки на реализованные товары 7*2500 = 17 500 рублей.
- Дт. 94 – Кт. 42 – 5000 рублей
Списание наценки на 2 возвращенных принтера.
Резюме: компания «МИО» купила принтеры и установила на них наценку. На часть принтеров наценка была списана, поскольку один аппарат оставили в офисе, а два – вернули поставщику.
На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей. Сюда записывают все недостачи, которые обнаружили при инвентаризации на складе или в кассе, приемке товаров от поставщиков, оформлении документов, продаже товаров и пр.
Но есть два исключения, при которых суммы недостач не должны попасть в дебет счета 94:
- Они находятся в рамках нормативов, которые были оговорены заранее, предусмотрены в договоре или законе. Например, нормы естественной убыли или уровень потерь, которые допускает поставщик и гарантирует возмещение при превышении. Такие суммы сразу списывают в расходы.
- Они образовались из-за стихийных бедствий. Тогда суммы отправляются на счет 99 и формируют убыток.
Получается, что по дебету 94 будет показана общая сумма недостач и потерь в компании. Чтобы понять, как правильно списать суммы с этого счета и закрыть его по итогам периода, нужно сперва классифицировать операции на те, что могут быть покрыты за счет виновников, и на те, что должны быть списаны.
Включается ли в состав материального ущерба торговая наценка?
Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.
Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.
Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.
Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 41 | 42 | Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров) | Реестр розничных цен |
| 44 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 42 | Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка) | Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка |
| 94 | 42 | Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи. | Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка |
В розничной торговле учет товаров, как правило, ведется по розничным ценам. Это означает, что учетной ценой товара является цена, по которой товар продается.
Пример: в розничный магазин от поставщика поступила партия товара в количестве Q по цене Р за единицу товара. В магазине была установлена к покупной цене единицы товара торговая наценка N. Таким образом, розничная цена единицы товара составила Р + N. При этом на счете (41) учета товаров поступившая партия товара будет числиться по продажной стоимости: (Р + N) Q.
Установка торговой наценки
Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет право выбирать способ установки торговой наценки на свой товар.
Следует иметь в виду! Метод должен быть закреплен в учетной политике.
- Единый процент наценки на всю продукцию независимо от их стоимости (например, 20% на каждую единицу номенклатуры).
- Фиксированный размер, выраженный в рублевом эквиваленте (например, 1000 рублей на закупочную цену).
- Определяется реализационная стоимость товара, затем на основании этого рассчитывается сумма установленной наценки (например, при закупочной цене в 100 рублей цена продажи – 120 рублей, значит, торговая наценка на товар – 20 рублей).
Примечание от автора! В бухгалтерской отчетности товары должны отображаться исключительно по фактической себестоимости.
Оценка эффективности установленных наценок анализируется при закрытии 90 счета, предназначенного для подведения итогов деятельности предприятия.
Основные проводки при учете продукции в продажных ценах в рознице:
-
Приобретение продукции для перепродажи
Операция
Проводка
Оприходование на складе
Дт41 Кт60
Учет НДС, выставленного поставщиком
Дт19.03 Кт60
Учет торговой наценки на товар
Дт41 Кт42
Учет затрат на доставку продукции
Дт41 Кт60 – при учете транспортных издержек в стоимости товара
Дт44 Кт60 – при отдельном учете транспортных расходов
Оплата задолженности перед поставщиком
Дт60 Кт50,51
Перемещение ранее закупленного товара на соответствующий розничный склад при совмещении нескольких видов деятельности
Дт41.2 Кт41.1
Примечание от автора! Способ учета транспортных расходов определяется фирмой самостоятельно, выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.
Бухгалтерский учет торговой наценки
Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:
учет торговой наценки, проводки
Операции
Д/т
К/т
41
60
Приняты к учету ТМЦ
41
42
Начислена ТН на поступившие товары
42
41
Списаны потери товаров в рамках естественной убыли
90
41
Списана продажная ст-ть ТМЦ
Реализованная наценка
В отчетном периоде организация может продавать товары с разной торговой наценкой. Поэтому фирма должна определить сумму реализованной наценки расчетным путем. Как правило, она рассчитывается по среднему проценту. Порядок такого расчета приведен в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета по торговле от 10 июля 1996 № 1-794/32-5. Так, сначала нужно рассчитать средний процент наценки в стоимости товара. Это делается по формуле:
Наценка, приходящаяся на остаток товаров на начало месяца + Наценка на товары, поступившие в течение месяца – Наценка на выбывшие товары (возврат, списание и т. п.) : Выручка от реализации товаров + Стоимость товаров на конец месяца х 100 = Средний процент наценки Преимущества автоматизации учета в торговле
Онлайн-кассы, встроенные весы, сканеры штрихкодов давно стали стандартным оборудованием в торговых точках. Вся эта техника способствует автоматизации торговли и делает бизнес-процессы проще и прозрачнее. Преимущества электронной бухгалтерии оценили даже владельцы небольших продуктовых торговых отделов.
Автоматизация торговли – неизбежность на пути к успешному бизнесу
Основными плюсами применения программ для ведения учета в магазине розничной торговли являются:
- удаленный контроль над всеми торговыми операциями;
- актуальность форм отчетности;
- минимизация ошибок и экономия времени персонала на их устранение;
- налоговая «прозрачность» бизнеса;
- мощная база маркетинговых инструментов: ведение клиентских баз, поддержка программ лояльности, отражение скидок и прочее;
- возможность оценки эффективности маркетинговых ходов;
- уменьшение канцелярских расходов;
- простота формирования обязательной отчетности;
- наличие инструментов для поиска наиболее прибыльных и неликвидных товарных групп.
Возможности программ для складского учета и приложений для учета розничной торговли сильно разнятся. Поэтому перед покупкой софта желательно подумать о необходимом функционале и выбрать лучшее решение конкретно для своего бизнеса.
Финансовый учет товаров в розничной торговле должен осуществляться очень тщательно, ведь от правильности проводок зависит начисление налогов. Поэтому лучше не рисковать и доверить эту рутинную работу специализированным программам. Используя их, предприниматели облегчают работу и себе, и сотрудникам, и инспекторам ФНС при возможной проверке.
Особенности применения счета 42 «Торговая наценка»
Определение 1
Торговая наценка – это часть цены товара, применятся в оптовой и розничной торговле. Это добавленная стоимость к покупной цене товара. Ее назначение – возмещать расходы по продаже, получении премии, для уплаты части косвенных налогов.
Торговая скидка – часть розничной цены.
Применение счета $42$, становиться целесообразно при автоматизированной розничной торговле. Внедрение такой системы учета позволяет упростить и сделать прозрачными остатки товаров, их продажу и определить прибыль. Так же такая система позволяет пресечь злоупотребления.
Так же автоматизация позволит внедрить адресное хранение, что позволит упросить процесс приемки товара, его выкладку, отслеживание сроков годности товара, вести учет сертификатов соответствия. До момента внедрения автоматизированной системы учет ведется в розничных ценах.
Главный плюс применения счета $42$ – это хранение и закрепление товаров за материально-ответственным лицом. При таком учете можно ежедневно снимать промежуточные остатки по товару, что удобно если торговое предприятие имеет много отделов, и широкую номенклатуру товаров.
Ничего непонятно?
Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой
Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 41.01 60.01 Поступили товары от поставщика Стоимость товара без учета размера НДС Расходная накладная 19.03 60.01 Выделение НДС из полной стоимости товара Размер НДС Расходная накладная 68.02 19.03 Перенос НДС для возмещения из гос бюджета Размер НДС Счет, расходная накладная, Книга покупок 60.01 51 Погашение кредиторского долга Покупная стоимость товаров Платежное поручение, выписка банка Законодательное регулирование случаев недопоставки
Поскольку недопоставка – это нарушение условий договора, юридически она подпадает под требования к договорам купли-продажи, поскольку является их разновидностью. Эти договора проходят по ведомству гл. 30 ГК РФ (параграф 3 «Купля-продажа»). П. 5 ст. 454 ГК РФ подтверждает, что договор поставки относится к купле-продаже по умолчанию, если в его тексте не предусмотрены другие особенности. В гл. 30 ГК РФ недопоставка регламентируется ст. 511 и 512.
Возмещение убытков вследствие недопоставки пострадавшая сторона может осуществить в соответствии с п. 1 ст. 393 ГК РФ.
Если недополученный товар был оплачен заранее, кроме возврата денег, могут быть взысканы и проценты – эту норму предусматривает ст. 395 ГК РФ.
Односторонний отказ от договора поставки обосновывается в пп. 1, 2 ст. 523 ГК РФ.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если в договоре поставки не закреплены какие-либо специальные нюансы, на него автоматически распространяются общие требования к договорам (ст. 420-453 ГК РФ) и обязательствам (ст. 307-419 ГК РФ).
Можно ли принудить поставщика к поставке товара?
По общему правилу, поставщика нельзя принудить поставить товар. Это зависит от того является ли поставляемый товар (1) индивидуально-определенной вещью или (2) вещью, обладающей родовыми признаками.
(1) Индивидуально-определенная вещь – это вещь единственная в своем роде, она обладает признаками, выделяющими ее от других таких вещей: культурно-исторической ценностью, личной ценностью, регистрацией. Например, грузовик с указанием vin кода, картина Серова «Девочка с персиками», итд.
Если вещь индивидуально-определенная, единственная в своем, то покупатель вправе требовать принуждения поставщика (продавца) к поставке такого товара (ст. 463 ГК РФ).
(2) Вещь, обладающая родовыми признаками – это вещь, которая может быть заменена другой вещью того же рода. Например, песок, бетонные блоки, запчасти, плитка, итд. Не имеет значения насколько товар редкий и незаменимый – главное, что он не регистрируются и не обладает исторической, культурной ценностью.
Если это вещь, определяемая родовыми признаками, то покупатель не вправе требовать поставки такого товара – гражданский кодекс не предусматривает такой меры защиты покупателя.
Как рассчитать торговую наценку
Для расчета торговой наценки обычно используют специальный документ — реестр розничных цен. Он включает в себя наименование товара, сведения о поставщике, закупочную цену, наценку, НДС (если он есть) и итоговую розничную цену.
№ п/п
Наименование товара Поставщик Цена поставщика без НДС Наценка НДС Розничная цена % сумма % сумма 1 Сумка женская ООО «Арт» 910,00 15 136,50 18 188,37 1234,87 2 Игрушка «Кот» ИП Мятный 165,00 20 33,00 10 19,80 217,80 3 Тапочки домашние ЗАО «Крой» 320,00 15 48,00 18 66,24 434,24 4 Скатерть 140х100 ЗАО «Крой» 186,70 15 28,01 18 38,65 253,35 5 Сумка хозяйственная ИП Краснова 75,90 20 15,18 18 16,39 107,47 6 Тапочки детские ИП Мятный 124,80 20 24,96 10 14,98 164,74 Компания имеет право установить одинаковую торговую наценку на все товары, но при широком ассортименте это может быть неэффективно. Ведь для каждого товара будут характерны свои условия поставки и рыночный спрос.
Поэтому чаще всего устанавливают отдельную наценку на каждую группу однородных товаров. А при небольшом количестве позиций можно установить индивидуальную наценку на каждый товар.
Иногда случаются ситуации (акции, порча товара), когда его необходимо переоценить. Так как закупочная цена остается неизменной, пересмотру подлежит именно торговая наценка. Для этого нужно составить специальный документ, который содержит в себе сведения о товарах, подлежащей переоценке, старую и новую цены, а также разницу между ними и общую сумму отклонения.
Похожие записи: