Оформляем компенсацию работникам расходов на занятия в спортзале

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оформляем компенсацию работникам расходов на занятия в спортзале». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Кто кому и что должен?

2. Документальное оформление

3. Оформляем «спортивную жизнь»

4. Статус Типового перечня мероприятий

5. Служебная записка о минимальной сумме расходов на улучшение условий и охраны труда

6. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

7. Как оформить компенсацию спортивных занятий работнику?

8. Положительные стороны законопроекта

9. Рекомендация или обязанность

10. В УСНО расходы на фитнес не вписываются

11. Работодатель оплачивает спортивные занятия работников: что будет с налогами и страховыми взносами

12. Компенсация занятий спортом сотрудникам

13. Рассмотрим подробнее на примере

14. Особенности налогообложения оплаты фитнес занятий сотрудников

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.
Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Кто кому и что должен?

Первое знакомство с этой темой показало, что в обязанности работодателя, согласно предписаниям ТК РФ, не входит требование компенсировать затраты на занятия спортом своих сотрудников. Более того, он может это делать, но только по своему усмотрению.

Впервые о подобных платежах заговорили в 2014 году, когда в Государственной Думе пытались лоббировать законопроект, текст которого предполагал обязать юридические лица сделать доступным для своих работников посещения спортивных залов и фитнес-центров.

Делалось все это для того, чтобы усовершенствовать условия охраны труда, а также разнообразить досуг большинства населения нашей страны, так сказать, улучшить общее «физическое самочувствие» населения, полагая, что именно высокая стоимость занятий спортом является всему виной. Закон тогда так и не приняли, сославшись на то, что подобные расходы лягут тяжелым бременем на и так многострадальный бизнес.

Однако в 2015 году от Правительства последовала рекомендация, своего рода, «призыв» в адрес компаний осуществить данную задумку.

Документальное оформление

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб., но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Оформляем «спортивную жизнь»

Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.

Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список.

Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена.

И требовать большего контролеры не вправе.

Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, – компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.

Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?

Ответ: да, должна.

Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.

Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, – пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».

Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.

, но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».

Статус Типового перечня мероприятий

Типовой перечень мероприятий разработан в рамках обеспечения прав работников на охрану труда (гл. 36 ТК РФ). Он раскрывает один из видов трудовых гарантий работникам, установленных ч. 3 ст. 226 Трудового кодекса.

Данная норма обязывает работодателей тратить денежные средства на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Она устанавливает и минимальный норматив таких расходов — 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг). Верхней границы расходов в трудовом законодательстве не установлено.

Если компания не выполняет требования законодательства об охране труда, трудовые инспекторы могут (ст. 5.27 КоАП РФ):

наложить штраф от 30 000 до 50 000 руб.;
приостановить деятельность организации на срок до 90 суток.

Служебная записка о минимальной сумме расходов на улучшение условий и охраны труда

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Генеральному директору¦
¦ ООО "Сентябрь"¦
¦ Лужину К.А.¦
¦ от главного бухгалтера¦
¦ Воронцовой Н.С.¦
¦ ¦
¦ Служебная записка ¦
¦ ¦
¦ Сумма расходов на производство продукции (работ, услуг) за 2013 г.¦
¦составляет 10 000 000 руб. В соответствии с ч. 3 ст. 226 Трудового¦
¦кодекса минимальная сумма расходов на мероприятия по улучшению условий и¦
¦охраны труда - 20 000 руб. (10 000 000 руб. x 0,2%). ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ООО "Сентябрь" Воронцова Н.С. Воронцова ¦
¦ 4 сентября 2014 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

План мероприятий и смета расходов. План мероприятий необходим, когда видов расходов несколько. Стоимость их осуществления указывают в смете.

Приказ об утверждении плана мероприятий. Директор компании рассматривает служебную записку, план и смету расходов. При необходимости в план и смету могут быть внесены корректировки. Итоговый вариант утверждается приказом (образец 3 на с. 95).

Образец 3

Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?

ФНС отредактировала контрольные соотношения показателей декларации по НДС. Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности.

В случае, когда «физик», не зарегистрированный в качестве ИП, приобретает товары с использованием заграничного интернет-сервиса (например, eBay), обязанности налогового агента по НДС на него не возлагаются.

Отчетная кампания по страховым взносам только началась, а уже стало известно о первых проблемах.

От каких именно расходов надо считать этот норматив, в ТК не говорится. Но логичнее ориентироваться на данные бухгалтерского учета.

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости “Норма об обязательном финансировании мероприятий по улучшению условий и охраны труда является требованием законодательства о труде и, таким образом, является предметом государственного надзора со стороны инспекторов труда.

5.27 КоАП РФ.

Таким образом, в соответствии с законодательством работодатель должен осуществлять мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах.

В число таких мероприятий (их перечень) может входить компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях.

Отметим также, отсутствие в организации разработанного и утвержденного годового плана мероприятий по улучшению условий и охраны труда (внутреннего локального акта, содержащего перечень мероприятий) квалифицируется как административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.

Запомните главное Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала: Евгения РИВКИНА, начальник отдела кадров ООО «КОРИС ассистанс» (Санкт-Петербург): – Составляйте перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников в виде отдельного локального нормативного акта.

Такой документ может включать как официальные мероприятия по охране труда, перечисленные в Типовом перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н, так и какие-то дополнительные.

Татьяна ЛИНД, партнер, руководитель практики трудового права ООО «ТэКа Групп» (Москва): – На финансирование занятий спортом сотрудников в клубах и секциях работодатель может направить до 0,2 процента от всех затрат на производство продукции, работ, услуг.

Расходы на спорт теперь являются экономически обоснованными, так как они обязательны по закону.

Как оформить компенсацию спортивных занятий работнику?

Как бить чтобы не было следов

Скакова оабочии дни

Минимальная продуктовая корзина 2020 на месяц список продуктов

Письмо в финмониторинг обоснование займа

Можно ли не страхлвать по каско уредитный автомобиль

Лицензия частного охранника 4 разряда купить спб

Но это нововведение не является обязательной мерой, то есть работодатель вправе отказаться от создания для подчиненных более комфортных условий труда.

организацию спортивных соревнований среди сотрудников в целях повышения интереса к спорту и сплочения коллектива;
организацию спортивных занятий по йоге, баскетболу, футболу или оснащение бассейна;
организация спортивного зала прямо на территории предприятия;
компенсационная выплата работникам, предоставившим в бухгалтерию документы, свидетельствующие о расходах на спортивные занятия (с указанием числа посещений).

Правительство РФ предполагало, что расходы работников будут компенсироваться не полностью, а частично, а именно на 75% от размера фактически понесенных затрат:

50% должен компенсировать руководитель из личных средств;
25% компенсируется за счет государственного бюджета путем перечисления средств работодателю.

Если учесть, сколько на сегодняшний день стоят абонементы в спортзал, можно предположить, что суммы неплохие.

Положительные стороны законопроекта

Реализация предложений даст возможность увеличить число работников, которые по-новому взглянут на спорт и физические нагрузки. Также эти предложения благодаря уменьшению налоговой нагрузки призваны мотивировать организации оплачивать своим работникам занятия спортом. Видя заботу со стороны работодателя, многие сотрудники станут посещать спортивные секции, что в результате положительно отразиться на их здоровье и сделает работу компании более стабильной.

Возмещение за спорт согласно законопроекту не должна превышать 25% от МРОТ в каждом отдельном регионе. Если, например, в Москве действует ставка МРОТ в размере 14 тыс. руб., то работники могут рассчитывать на ежемесячную материальную поддержку для оплаты фитнеса в размере 3,5 тыс. руб.

В УСНО расходы на фитнес не вписываются

Как известно, упрощенцы учитывают при налогообложении только те расходы, которые предусмотрены в закрытом перечне ст. 346.16 НК. И в этом перечне нет затрат на обеспечение нормальных условий труда. Поэтому и расходы на мероприятия по развитию физкультуры и спорта не получится учесть при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСНО.

***

Если руководство действительно планирует потратиться на фитнес работников, во избежание споров с проверяющими можно замаскировать выдачу работникам компенсаций их расходов на фитнес (разумеется, подтвержденных документально) под премии (если они предусмотрены вашей системой оплаты труда). К примеру, документы на оплату фитнеса может собирать у работников отдела его начальник, составляющий ведомость на премирование. Разумеется, при составлении такой ведомости будут учтены не только компенсации за фитнес, но и премии за трудовые достижения. А бухгалтерия получит данные о необходимости выплаты премий работникам — и ни слова о фитнесе не будет ни в положении о премировании, ни в каком-либо другом локальном акте. Такие премии можно будет учесть в налоговых расходах (как при общем режиме, так и при упрощенке). Правда, и НДФЛ со страховыми взносами заплатить придется.

Работодатель оплачивает спортивные занятия работников: что будет с налогами и страховыми взносами

В письме от 16.10.2019 № 03-01-10/79312 Минфин России разъяснил, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами суммы оплаты (возмещения) занятий работников в спортивных секциях и как такие суммы учитываются в целях налога на прибыль.

Когда компания оплачивает или возмещает работнику стоимость занятий в спортивной секции, у работника возникает экономическая выгода. Она заключается в освобождении работника от несения данных расходов. В целях налогообложения экономическая выгода в денежной или натуральной форме, если ее можно оценить и определить для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ, признается доходом (ст. 41 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относится, в частности, оплата за него и в его интересах организациями товаров, работ, услуг. Таким образом, при оплате за работника его спортивных занятий (возмещении данных расходов) у него возникает доход в натуральной форме. И такой доход согласно п. 1 ст. 210 НК РФ подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, приведен в ст. 217 НК РФ. Поскольку в этой статье суммы оплаты (возмещения) организацией сотрудникам стоимости занятий спортом в клубах и секциях не названы, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что такие доходы работников подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116 и от 08.02.2016 № 03‑03‑06/1/6140.

Суды тоже считают, что оплата за работников их занятий спортом подлежит обложению НДФЛ, но только при условии, что доход работника может быть персонифицирован. Правовая позиция на этот счет содержится в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. Она заключается в том, что полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога. Высшие арбитры привели следующий пример.

Компания приобретала и передавала работникам абонементы на посещение бассейна, тренажерного зала и сауны. Перечень работников, получивших абонементы, прилагался к акту об оказании услуг, составленному между фитнес-центром и компанией. Суды признали, что оплата физкультурно-оздоровительных услуг произведена в интересах работников, а следовательно, облагается НДФЛ как полученный физическими лицами в натуральной форме доход на основании подп. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ. Верховный суд признал такой вывод правильным и указал, что он соответствует ст. 41 НК РФ, по смыслу которой доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержится в ст. 422 НК РФ. В нем суммы оплаты организацией за работников их занятий спортом не названы. В связи с этим финансисты указали, что оплата организацией занятий работников спортом подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116. Такого же мнения придерживался и Минтруд России (письмо от 22.07.2016 № 17-3/В-285) в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот Верховный суд с позицией чиновников не согласен (определения от 24.09.2018 № 307-КГ18-14158, от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161, от 23.04.2015 № 310-КГ15-1740). Он считает, что суммы оплаты занятий спортом не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением, элементом оплаты труда. Поэтому они не подлежат обложению страховыми взносами.

Отметим, что суд рассматривал ситуации с исчислением страховых взносов по правилам Закона № 212-ФЗ. Налоговики такую судебную практику не признают (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 23.08.2017 № БС-4-11/16742@). Поэтому не начислять взносы на оплату (суммы возмещения) стоимости спортивных занятий довольно рискованно.

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях названа в числе мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижения уровней профессиональных рисков (п. 32 Приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). В связи с этим возникает соблазн включить оплату спортивных занятий работников в состав прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Напомним, что в соответствии с этой нормой учитываются расходы на обеспечение нормальных условий труда.

Однако согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в расходы включаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В комментируемом письме специалисты финансового ведомства отметили, что расходы, учитываемые на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ, должны быть непосредственно сопряжены с производственной деятельностью работника организации. Кроме того, п. 29 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Поскольку мероприятия, связанные с занятиями работников физкультурой и спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников организации, Минфин России пришел к выводу, что расходы работодателя по оплате занятий работника спортом в клубах и секциях, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Это мнение финансисты высказывали и раньше (письма от 17.12.2018 № 03‑03‑06/2/91519, от 19.02.2018 № 03‑03‑05/10144, от 13.10.2017 № 03‑04‑06/67116, от 17.07.2017 № 03‑03‑06/1/45234, от 16.12.2016 № 03‑03‑06/1/75464, от 09.06.2015 № 03‑03‑06/1/33416).

Большинство судов придерживается такой же позиции.

Так, в деле № А42-7277/2016, рассмотренном АС Северо-Западного округа в постановлении от 14.06.2018 № Ф07-6203/2018, суд пришел к выводу, что компания не вправе была учитывать затраты на аренду спортивного комплекса в расходах как затраты на обеспечение нормальных условий труда. Он указал, что компанией обеспечена работникам возможность занятия спортом вне рабочего времени, которая не связана с их производственной деятельностью. Данные расходы в силу подп. 29 п. 1 ст. 270 НК РФ относятся к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. А ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 24.01.2013 по делу № А45-15793/2012 привел те же доводы в ситуации, когда компания арендовала бассейн в связи с требованием коллективного договора обеспечить работников возможностью регулярного (не реже одного раза в неделю) посещения плавательного бассейна. Определением ВАС РФ от 06.03.2013 № ВАС-1822/13 было отказано в передаче дела на пересмотр.

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем. А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников. Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Рассмотрим подробнее на примере

В феврале 2021 года бухгалтеру Петровой О. П. выплатили компенсацию оплаты спортзала в фитнес-центре. К трудовому договору с Петровой было составлено дополнительное соглашение, в соответствии с которым компенсация сотруднице положена в размере 2 500 рублей.

Рассмотрим порядок проведения хозяйственных операций:

Хозоперация	Дебет	Кредит	Сумма, рублей
Начислили компенсацию Петровой по оплате спортивных занятий в фитнес-центре	91.2	73	2 500,00
Петровой перечислили компенсацию на карту	73	51	2 175, 00
Начислены взносы в ПФР на сумму расходов по оплате спортивных занятий	91.2	69 (субсчет «расчеты с ПФР»)	550,00
Начислены взносы на соцстах на сумму расходов по оплате спортивных занятий	91.2	69 (субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на ОПС»	72,50

Особенности налогообложения оплаты фитнес занятий сотрудников

Компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.

Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация расходов
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена сотрудникам компенсация затрат

В связи с разницей в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемой для целей налогообложения.

При приобретении абонементов организацией делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы

Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 — выдан абонемент организации от спортивного центра, отражен в учете на основании выданных документов
Дебет 70 Кредит 73 — абонементы выданы сотрудникам, их стоимость удержана из заработной платы.

Для удержания стоимости абонементов из заработной платы необходимо наличие письменного заявления от сотрудника. Выдача абонемента фиксируется в ведомости.
Дебет 73 Кредит 68 — начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 — начислены страховые взносы

пример4
Организация, оказывающая услуги по охране объектов, приобрела 10 абонементов для сотрудников на посещение тренажерного зала. Организация применяет общую систему налогообложения. Сумма затрат составила 15000 руб., в том числе НДС 2288,14 руб. Расходы на одного человека составили 1500 руб. Отразим в учете данные затраты.

Дебет 60 Кредит 51 – на сумму 15000 руб. – оплачены абонементы
Дебет 73 Кредит 60 – на сумму 12711,86 руб. – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму 2288,14 руб. – отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – на сумму 2288,14 руб. – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – на сумму 12711,86 -отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – на сумму 2288,14 руб. — отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – на сумму 1950 руб. (15000 * 13%) – начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – на сумму 4530 руб. (15000 * 30,2%) – начислены страховые взносы.

В заключение перечислим основные моменты, связанные с учетом затрат на спортивные занятия:

работодатель имеет право, но не обязан возмещать расходы, связанные со спортом, в том числе стоимость абонементов в спортивные залы;
порядок компенсации на спортивные занятия работодатель может оформить в трудовом, коллективном договоре, либо в локальном акте;
с данных затрат требуется начислять НДФЛ и страховые взносы. Если же затраты носят обезличенный характер и учесть данные затраты по каждому сотруднику невозможно, то уплачивать налог и взносы не требуется;
расходы на спортивные занятия в спортивных центрах, секциях, кружках при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются;
необходимость начисления НДС зависит от того, как они оформлены. Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками;
компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.