Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС ответила на вопросы по переходу с ЕНВД в 2021 году: подробный обзор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подача в ФНС заявления о прекращении ЕНВД может быть названа правом налогоплательщика в ситуации, при которой он по своей инициативе (без принуждения по закону) перестал вести деятельность на вмененке. Ведь пока заявление не сдано в ФНС, плательщик считается обладающим объектами, образующими физические показатели. Как следствие — по таким показателям налог продолжает исчисляться.
На какой режим налогообложения перейти
Что выбрать вместо ЕНВД? Налогоплательщики могут перейти на режимы:
| Система налогообложения | Юрлица | ИП |
|---|---|---|
| ОСНО | V | V |
| УСН | V | V |
| ЕСХН | V | V |
| ПСН | X | V |
| НПД | X | V |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: В какую налоговую инспекцию необходимо подавать уведомление о прекращении деятельности по «вмененке» — по месту прописки или по месту осуществления деятельности?
Ответ: Уведомление нужно подать в ту инспекцию, которая поставила Вас на учет — то есть по месту осуществления деятельности. Для некоторых видов деятельности, например — грузоперевозки или развозная торговля, налогоплательщик встает на учет по единому налогу в ИФНС по месту прописки. Часто бывают случаи, когда осуществление деятельности, облагаемой единым налогом, осуществляется по месту регистрации ИП (юридическому адреса компании). В таких ситуация ИФНС будет одна и та же и для постановки на учет по ЕНВД, и для постановки на учет налогоплательщика в целом.
Вопрос: Я — индивидуальный предприниматель. В данный момент я нахожусь в другом городе и сам не могу подать уведомление о снятии с учета по единому налогу. Как в такой ситуации быть? Может ли кто то подать это заявление а меня, например — моя супруга?
Ответ: За Вас подать данное уведомление может любой представить, но только если у него есть нотариально заверенная доверенность от Вашего имени. В Вашей ситуации можно подготовить заявление и отправить его заказным письмом с описью вложения. Несмотря на то, что письмо поступит в ИФНС через несколько дней (а может и недель), датой подачи заявления будет считаться дата отправки его в почтовом отделении.
Вопрос: Если я как предприниматель снимусь с учета по ЕНВД, то на какой системе я могу работать?
Ответ: При постановке на учет предприниматель выбирает быть ему на общей или на упрощенной системе. В течение 30 дней с момента регистрации ИП должен подать уведомление на УСН, если он хочет применять эту систему. При снятии с учета по ЕНВД предприниматель должен применять либо общую, либо упрощенную систему налогообложения в зависимости было ли подано уведомление о применении УСНО ранее. Напоминаем, что подать уведомление на УСНО, если Вы не сделали это ранее, можно до 31 декабря и со следующего года Вы будете применять упрощенную систему.
Нюансы составления заявления
Заявление при снятии с учета является основным элементом действий налоговой инстанции. Как мы уже говорили ранее, существуют четко проработанные формы документов, которые в своем составе содержат описание информации причины отказа от ЕНВД, нужно будет указать наименование организации, вид деятельности, место ведения вашей профессиональной деятельности и другие данные. Законодатель предоставляет не только проработанные формы документов, но еще и дополнения с рекомендациями по составлению.
Датой момента, когда происходит снятие с налогового учета, чаще всего становится дата, которую указывают в заявлении. Выше мы уже сказали, что если было принято решение о принудительном снятии с учета, то датой снятия считается дата принятия такого решения. В заявлении вы обязаны указать либо дату снятия с налогового учета, которая формируется по вашему индивидуальному желанию, либо дату, когда было принято решение государственных структур о снятии вас с данного учета. Также обязательно указывается причина, и если вы осуществляете прекращение своей деятельности, то данная информация должна быть отражена в заявлении. Если вы желаете перейти на другую систему налогообложения, то вы непременно в заявлении указываете на свое желание, а также указываете на какой режим вы собираетесь перейти.
Если вы осуществили нарушение срока предоставления заявления, налоговая инстанция будет считать, что в течение последнего месяца, когда вы хотели сняться с налогового учета, и когда было подано заявление, вы осуществляли деятельность. Соответственно, вы обязаны будете осуществить уплату налога за последний месяц, и предоставить все данные в декларации. Такой аспект курируется статьей 346.29 налогового законодательства.
Правила заполнения ЕНВД-4
На официальном сайте ФНС вы всегда сможете найти свежую форму данного документа, после чего, сможете ее скачать и впоследствии заполнить:
- Форма документа состоит из одной страницы, которую нужно будет заполнить. В случае полного завершения деятельности по определенным видам, то заполняется второй лист, который является дополнением – приложением. Если же предприниматель осуществлял более трех различных видов деятельности, то нужно будет заполнять дополнительные листы, первые три вида указываются в первом приложении, последующие – во втором приложении. То есть, заполняются дополнительные приложения;
- Устанавливается, что предприниматель может осуществлять заполнение документа от руки. Писать нужно черными или же синими чернилами, а также непременно нужно осуществлять написание слов и букв только печатными символами. Все данные, указанные в документе, должны легко читаться и быть простыми для понимания;
- Также разрешается осуществлять заполнение документа в электронном формате. В данном случае используется шрифт Courier New, размер которого не может быть меньше 16 пунктов и не больше 18;
- Предприниматель осуществляет составление документа самостоятельно. Предусмотрена возможность осуществить составление заявления от лица доверенного сотрудника. Наличие доверенности в таком случае является обязательным условием, доверенность прикладывается к заявлению;
- Недопустимым является использование исправлений. Если вы допустили определенные ошибки, то нужно составить другой документ. Нельзя использовать корректор. Нельзя осуществлять печать документа с двух сторон.
Какой срок подачи заявления при снятии с учета ЕНВД?
Если вы перестали заниматься вмененной деятельностью, например закрыли магазин, в течение пяти рабочих дней подайте в ИФНС заявление о снятии с учета. Вас снимут с учета по ЕНВД именно с даты прекращения деятельности. Если подадите заявление позже — с последнего числа месяца, когда подали заявление п. 3 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при закрытии вмененной деятельности
Если вы хотите по вмененной деятельности перейти на ОСН или УСН, это можно сделать только с нового года. Подайте в ИФНС заявление о снятии с учета в течение первых пяти рабочих дней января. Если не успеете, перейти сможете только со следующего года п. 1 ст. 346.28 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета при переходе на УСН
Если вы нарушили ограничения для ЕНВД, вы автоматически перестаете быть плательщиком этого налога. Но все равно должны подать заявление о снятии с учета п. 2.3 ст. 346.26, п. 3 ст. 346.28 НК РФ . Если этого не сделать, вас оштрафуют на 200 руб. п. 1 ст. 126 НК РФ .
Пример заявления о снятии с учета из-за несоблюдения ограничений для ЕНВД
Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета
Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).
Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.
Почему прекращается применение ЕНВД
В Налоговом кодексе указано одно основание: прекращение осуществления вида бизнеса, подлежащего налогообложению единым налогом. Закрытие предприятия полностью — не единственная причина подачи заявления о снятии с учета по вмененке. Возможно прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ООО или параллельно с ликвидацией предприятия. Обычно предприятия просто переходят на иные рынки, начинают осваивать другие области экономики, расширяют бизнес и выходят за рамки этой системы. Закон обязывает перейти на другой режим, если предприятие перестает отвечать признакам вмененки (100 сотрудников и т. д.). Нередко происходит прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ИП, просто индивидуальный предприниматель начинает вести другой бизнес, при котором использование ЕНВД запрещено (перечень разрешенных видов деятельности установлен статьей 346.26 НК РФ).
Таким образом, прекращение использования режима связано со следующими причинами:
- осуществление иных занятий, смена ориентации бизнеса;
- закрытие предприятия;
- выбор другой системы налогообложения;
- обязательность перехода на другой режим по нормам НК РФ.
Кроме того, с 2021 года вмененка отменяется для всех субъектов. В соответствии с нормами ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, глава 26.3 НК РФ действует лишь до 2021 года, и Правительство уже объявило, что продлевать его не намерено.
А в связи с введением обязательной маркировки товаров (лекарственных средств, обуви, одежды и иных изделий из натурального меха) с 01.01.202 продавцам этих товаров в розницу запрещается использовать режим единого налога на вмененный доход. Поправки внесены в НК РФ ФЗ-325 от 29.09.2019, который принят Госдумой РФ и подписан президентом.
Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД
Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.
Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:
- прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
Подробнее см.: «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
- переходом на другой режим.
Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.
Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?
Ответ на этот вопрос ищите в публикации «Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место».
Куда подавать заявление
Заявление о снятии с учета предприниматель подает в ту же инспекцию, в какой он ставился на учет как плательщик ЕНВД. Обычно это производится в инспекцию по месту деятельности. Если ИП вел деятельность сразу в нескольких муниципалитетах, и в каждом стоял на учете, то и сниматься также необходимо в каждом из них.
Если предприниматель хочет закрыть сразу несколько видом деятельности на вмененке, но все они осуществлялись в пределах одного муниципалитета, то он может все включить в одно заявление.
Есть виды деятельности, по которым действует особый порядок постановки на учет и снятия. К ним относятся:
- Транспортировка грузов;
- Перевозка пассажиров;
- Использование транспортных средств как рекламных площадок;
- Торговля разносная либо развозная.
Сроки снятия с учета ЕНВД
На основании вашего заявления, в течение 5 рабочих дней со дня его получения налоговая инспекция выдает или отправляет по почте, в зависимости от того как вы укажите в заявлении, уведомление о снятии с учета, в котором будет указана дата снятия вас с учета.
Обратите внимание, такой датой будет являться дата, указанная вами в заявлении. То есть, в заявлении вы указываете дату снятия вас со специального налогового режима и причину прекращения деятельности или перехода на другой режим налогообложения.
Если вы нарушили срок предоставления заявления о снятии с учета ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, то датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором было подано заявление. Для вас это будет означать, что вы обязаны уплатить налог за весь последний месяц, а не за фактическое время осуществления деятельности в этом месяце (НК РФ п.10 ст.346.29).
Добровольно перейти на иной режим налогообложения вы вправе только с начала года, в случае если вы сохраняете виды деятельности для ЕНВД.
Перейти на другой режим налогообложения в течение года, если вы в течение года прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом, и начинаете осуществлять другой вид деятельности. В этом случае заявление о снятии с учета ЕНВД должно содержать дату прекращения осуществления данного вида деятельности.
Но если вы допустили хоть одно нарушение, о которых написано выше, то это уже ваша обязанность перейти на иной режим налогообложения с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ.
Не забудьте предоставить декларацию ЕНВД, после того как вы снялись с учета плательщика ЕНВД. Срок подачи декларации ЕНВД в случае снятия с учета не отличается от обычного срока предоставления декларации, а именно до 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
Подать декларацию после снятия с учета необходимо в ту инспекцию, в которой вы стояли на учете в качестве «вмененщика». Встречаются, например, такие ситуации, в которых инспекция, в которой вы были зарегистрированы как плательщик ЕНВД, отказывается принимать декларацию после того, как вас сняли с учета ЕНВД. Например, вы снялись с учета 10 октября 2019 года. Срок предоставления декларации за третий квартал — до 20 января 2020 года. Следовательно, вы вправе подать декларацию до окончания этого срока, но инспекция к моменту подачи вами декларации уже сняла вас с учета и передала карточку плательщика налогов в Вашу основную ИФНС, по месту вашей прописки и отказывает принять декларацию. В этом случае действия инспекции незаконны. Об этом сказано в Письме ФНС от 20.03.2015г. № ГД-4-3/4431@. Если вы столкнулись с такой ситуацией, то вправе подать жалобу, сославшись на вышеуказанное письмо ИФНС.
В каких случаях может быть использована форма ЕНВД – 4
Законом предусмотрены следующие случаи применения формы ЕНВД-4 в деятельности ИП:
- если индивидуальный предприниматель прекращает свою деятельность;
- если индивидуальный предприниматель выбирает другую систему налогообложения;
- при возникновении обстоятельств, приведших к нарушении требований для использования ЕНВД (ст.346.26, гл. 26.3 НК РФ);
- при изменении видов деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, либо при перемене места их осуществлении.
В какие сроки следует предоставить заявление ИП о снятии с учета ЕНВД
В зависимости от того, кто был инициатором выхода из льготного режима налогообложения ЕНВД определяются сроки подачи заявления по форме ЕНВД:
– в течение 5 календарных дней с того момента, когда деятельность индивидуального предпринимателя прекращена по личной инициативе;
– в течение 5 дней начиная с последнего дня того отчетного месяца, в котором были обнаружены нарушения условий ведения деятельности на ЕНДВ.
Например. Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги населению. Работает как плательщик ЕНВД, соответствующий территориальному перечню видов предпринимательской деятельности. 15 октября 2018 года индивидуальный предприниматель принимает решение прекратить свою деятельность в этой сфере и приводит его в исполнение.
Сроком прекращения использования ЕНВД принято считать следующий день после прекращения ведения предпринимательской деятельности (ст. 6.1. НК РФ).
Следующим днем в нашем случае будет 16 октября, с него начнется отсчет 5 дней. 20.10.2018г. приходится на выходной, значит последним днем предоставления формы ЕНВД-4 будет 22.10.2018г.
Следовательно, чтобы ИП уложился в отведенные законодательством сроки, он должен предоставить в налоговый орган заявление по форме ЕНВД – 4 в период с 16-22 октября.
Заполнение не представляет особых сложностей, в 2016-2017 году форма ЕНВД 4 не изменилась, скачать можно в конце статьи.
Необходимо указать данные предпринимателя, небольшую сложность может представлять указание кода снятия с учета.
Заявление предусматривает только 4 кода снятия с учета, и простановка кода обязательна для заполнения.
При этом если указать неверный код, то налоговый орган может не снять с учета, необходимо будет подать корректировочное заявление, и тогда дата снятия с учета будет не та, которая указана в заявлении, а исходя из даты подачи корректировочного заявления.
- 1 — прекращение предпринимательской деятельности;
- 2 — переход с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения;
- 3 — нарушение подп.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ — превышение средней численности работников;
- 4 — иная причина.
Код 4 проставляется в случаях – приостановления, прекращения, изменения конкретного вида деятельности. Также код 4 проставляется в случае превышения лимита физических показателей (например, более 20 автомашин, площадь торгового зала более 150 м2).
Если в одном муниципальном образовании ИП ведёт несколько видов деятельности, то в случае прекращения одного из видов деятельности, подаётся заявление с кодом 4. При этом в отношении остальных видов ИП остаётся на учёте в качестве плательщика ЕНВД (Письмо ФНС России от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206).
Также в этом случае необходимо подать Приложение к Заявлению, с указанием кода вида прекращённой деятельности и, если это необходимо, адреса. В Приложении есть возможность указать только три вида деятельности, поэтому если необходимо указать большее количество, составляется дополнительный лист Приложения, и в Заявлении указывается количество листов в формате «2—».
Если хозяйствующий субъект состоит на учете в налоговом органе по иным основаниям…
…например, по месту жительства индивидуального предпринимателя. Нужно ли в таком случае повторно обращаться в эту же налоговую инспекцию с заявлением о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?
Одно из последних разъяснений контролирующих органов на этот счет содержится в Письме Минфина России от 03.06.2009 N 03-11-06/3/154. Отвечая на письменный запрос налогоплательщика, финансисты пришли к выводу о том, что Налоговым кодексом установлена обязанность для организаций и индивидуальных предпринимателей встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности или по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) независимо от того, что организация или индивидуальный предприниматель состоят на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.
«Как же так?!» — могут воскликнуть многие. Ведь ранее позиция чиновников по данному вопросу была прямо противоположной.
Действительно, в справочно-правовых системах встречается достаточное количество разъяснений контролирующих органов, опровергающих позицию, озвученную Минфином в Письме N 03-11-06/3/154.
Так, в Письмах Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249, от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, от 16.02.2006 N 03-11-02/41 указывалось, что хозяйствующий субъект не обязан вставать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в тех налоговых органах, в которых он состоит на налоговом учете по иным основаниям, приведенным в ст. 83 НК РФ (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.2007 N 18-11/3/03906).
Схожая позиция отражена и в арбитражной практике. В Постановлении от 01.06.2006 N Ф09-4551/06-С1 ФАС УО указал, что вывод судов об отсутствии оснований для взыскания с предпринимателя штрафа за нарушение им срока постановки на налоговый учет по месту осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, является обоснованным, так как у предпринимателя отсутствует обязанность повторной постановки на учет в налоговом органе того же субъекта РФ.
Чем рискует хозяйствующий субъект?
Какую ответственность может понести организация или индивидуальный предприниматель, если они уклонились от постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД или нарушили установленные сроки регистрации?
В Налоговом кодексе для нарушителей предусмотрены ст. 116, предусматривающая ответственность за нарушение сроков постановки на налоговый учет, и ст. 117, ответственность по которой предусмотрена за уклонение от постановки на налоговый учет.
Так, в соответствии со ст. 116 НК РФ за нарушение сроков постановки на учет налогоплательщик может понести ответственность в виде штрафа от 5000 до 10 000 руб. в зависимости от количества пропущенных календарных дней.
В свою очередь, за осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет ст. 117 НК РФ установлен штраф в размере:
- 10% от полученных доходов, но не менее 20 000 руб. (п. 1);
- 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб. (п. 2).
Помимо налоговой, к нарушителям может быть применена административная ответственность. Так, в соответствии с п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.
Варианты налоговых режимов для ИП
У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.
|
НПД для самозанятых
|
УСН «доходы»
|
УСН «доходы минус расходы»
|
ПСН
|
ОСН |
|
|
Ограничения по кол-ву сотрудников |
Без работников |
Менее 100 работников |
Менее 15 работников |
— |
|
|
Ограничения по доходу |
менее 2,4 млн руб. в год |
Менее 150 млн руб. в год |
Менее 60 млн руб. в год |
— |
|
|
Необходимость регистрации в качестве ИП |
Нет |
Да |
|||
|
Налоговая ставка |
4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП |
6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%) |
15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%) |
6% |
— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%. |
|
Налоговая база |
Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору |
Доход |
Доход минус расходы |
Потенциально возможный доход |
Доходы, уменьшенные на величину расходов |
|
Наличие отчётности |
Нет |
Декларация |
Нет |
Декларация |
|
|
Периодичность сдачи отчётности |
Нет |
1 раз в год |
Нет |
НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт. |
Упрощенная система налогообложения (УСН)
УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.
Базой для начисления налога могут быть:
- «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.
Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:
- не более 130 сотрудников,
- не более 200 млн рублей выручки,
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
- доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
- отсутствие у компании филиалов.