Инвестиционный налоговый вычет 2018: кому положен и как получить

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инвестиционный налоговый вычет 2018: кому положен и как получить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Вычет можно применить исключительно в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2018 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.

Ограничения на получение инвестиционного вычета

Не получится заявить вычет и в тех случаях, когда плательщик не примет решение об его применении и не закрепит данное решение в своей учетной политике. Также не подлежит уменьшению на инвестиционный вычет и сумма налога (авансового платежа), исчисленная в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Помимо всего прочего, на федеральном уровне уже закреплен перечень плательщиков, которые не вправе рассчитывать на инвестиционный вычет (п. 11 ст. 286.1 НК РФ). К ним относятся:

• организации — участники региональных инвестиционных проектов;
• организации — резиденты особых экономических зон;
• организации — участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
• организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
• организации — участники свободной экономической зоны;
• организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
• организации — участники проекта «Сколково»;
• иностранные организации – резиденты РФ.

Какие положения по применению ИНВ должен устанавливать закон субъекта РФ?

Законом субъекта РФ могут устанавливаться (п. 6 ст. 286.1 НК РФ) права на применение ИНВ в отношении:

• расходов на инвестиции (размеры ИНВ, не превышающие предельного размера; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ; категории объектов ОС, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на использование ИНВ);

• расходов в виде пожертвований (предельные суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, учитываемых при определении ИНВ; категории учреждений и НКО, пожертвования которым учитываются при определении ИНВ);

• расходов на создание объектов инфраструктуры (размер ИНВ; виды объектов инфраструктуры);

• расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенных на территории этого субъекта РФ (категории объектов указанных инфраструктур и предельный размер расходов на создание этих объектов; категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ в отношении данных расходов).

Особенности применения ИНВ ответственным участником КГН

Согласно п. 10 ст. 286.1 НК РФ при уплате налога (авансового платежа) по КГН ответственным участником КГН может быть применен ИНВ, уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в порядке и на условиях, которые установлены данной статьей, с учетом следующих особенностей.

ИНВ применяется ответственным участником КГН в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, приходящейся на соответствующего участника КГН (соответствующее ОП участника КГН), понесшего инвестиционные расходы, и определяемой в порядке, установленном п. 6 ст. 288 НК РФ.

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в федеральный бюджет, не может быть уменьшена ответственным участником КГН на величину большую, чем расчетная сумма налога, исчисленная исходя из величины прибыли, приходящейся на соответствующего участника (участников) КГН (соответствующие ОП участника (участников) КГН) и определяемой в порядке, установленном п. 6 ст. 288 НК РФ, и ставки налога, предусмотренной абз. 2 п. 1 ст. 284 НК РФ.

Решение об использовании права на ИНВ принимается ответственным участником КГН отдельно по каждому субъекту РФ, на территории которого расположены участники этой группы (обособленные подразделения участников этой группы), и применяется ко всем участникам КГН (обособленным подразделениям участников этой группы), расположенным на территории соответствующего субъекта РФ.

Когда можно снизить налог

Воспользоваться вычетом плательщики налога на прибыль могут, только когда соблюдены следующие условия:

1. На территории субъекта, где расположено предприятие либо его обособленное подразделение, законодательно установлено данное право (п. 6 ст. 286.1 НК РФ). На 1 января 2020 г. Московская область, Приморский край, Чеченская республика – всего 25 субъектов РФ – приняли закон об инвестиционном вычете.
2. В учетной политике организации для целей налогового учета должна быть внесена запись о принятии решения использовать представленную возможность уменьшить налоговое бремя таким способом.
3. Основные средства должны быть приобретены или реконструированы не ранее 01.01.2018 г. и не позднее 01.01.2028 г.
4. ОС должны находиться на балансе предприятия и относиться к III-X амортизационным группам. К III-VII группам относятся здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и др. со сроком полезного использования от 3 до 20 лет. К VIII-X – основные средства со сроком использования свыше 30 лет, за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств.

Если выбрали вычет на доходы от фондовых операций (тип Б)

Чтобы получить инвестиционный вычет типа Б, вам не нужно обращаться в налоговую инспекцию и подавать декларацию 3-НДФЛ. Это сделает ваш брокер.

Не забудьте взять в ИФНС и передать брокеру справку о том, что в течение действия договора вы не получали инвестиционный вычет типа А.

Напомним – применить оба вычета в рамках одного договора нельзя. Поэтому если вы уже выбрали вычет типа А и начали его получать, применить дополнительно инвестиционный вычет типа Б не удастся. Также не получится сменить один вычет на другой.

Справка нужна для того, чтобы брокер смог корректно отчитаться перед налоговым органом и выплатить вам весь доход без удержания НДФЛ. Если по каким-либо причинам брокер заплатил налог с вашего дохода, сделать возврат вы сможете через ИФНС.

Последствия применения инвестиционного вычета

Кроме уменьшения налога на прибыль, применение вычета сулит плательщикам еще ряд последствий, обусловленных самой его сущностью.

Так, налогоплательщик, использовавший право на применение вычета в отношении объекта ОС, не вправе в отношении этого объекта начислять амортизацию. Если в учетной политике закреплено решение о применении вычета, данное решение будет действовать в отношении всех объектов ОС соответствующих амортизационных групп. Выбирать отдельные амортизируемые объекты и ОС, по которым применяется вычет, нельзя.

Поэтому, если организация планирует амортизировать приобретенные ОС, в учетной политике не нужно прописывать решение о применении вычета в отношении каких бы то ни было отдельно взятых объектов. Формула простая: или амортизация – или применение вычета.

Причем отказаться от принятого решения не получится. Принятое решение начинает действовать со следующего года и действует как минимум в течение трех лет. Его разрешается отменить только по истечении данного трехлетнего срока.

Кроме того, объект ОС, по которому был применен вычет, нельзя будет продать до истечения срока его полезного использования.

В противном случае плательщик обязан восстановить сумму вычтенного налога и уплатить ее в бюджет. Помимо налога уплачиваются и пени, которые начисляются со дня, следующего за днем уплаты налога. Исключение из данного правила составляет выбытие объекта ОС в результате ликвидации (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Права субъектов РФ при установлении инвестиционного вычета

В связи с тем, что инвестиционный налоговый вычет предполагает уменьшение налога на прибыль, перечисляемого в бюджет субъекта РФ, п. 2 ст. 286.1 НК РФ предоставляет регионам устанавливать:

• право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов на приобретение (создание) и улучшение (достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств организаций или обособленных подразделений, расположенных на территории этого субъекта РФ;

• размеры инвестиционного вычета по основным средствам (в письме от 15.08.2018 № 03-03-06/1/57690 специалисты финансового ведомства отметили, что региональные власти вправе самостоятельно устанавливать размер инвестиционного налогового вычета на уровне ниже 90% соответствующих расходов);

• категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета по основным средствам;

• категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного вычета;

• право на применение инвестиционного вычета в отношении расходов на пожертвования применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория этого субъекта РФ;

• предельные суммы расходов в виде пожертвований;

• категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) — собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного вычета;

• право на применение инвестиционного вычета в отношении расходов на создание объектов инфраструктуры;

• размеры инвестиционного вычета по расходам на создание объектов инфраструктуры;

• виды объектов инфраструктуры.

Пример использования инвестиционного налогового вычета

В Учетной политическом деятеле компании в мишенях налогообложения зафиксировано возможность в использование вкладывательного налогового минуса. Присутствие этого в законе субъекта РФ определены единые принципы использования инвестируемого налогового минуса в согласовании с ст. 286.1 НК РФ. Областная сумма налога в доход – 17%.

18.01.2023 предприятие внедрила в использование предмет ОС начальной ценой 1 525 000 руб. и охватила его в IV демпферную категорию. Из-за 1-ый участок 2023 годы налоговая основа компании (в отсутствии учета цены предмета ОС) собрала 8 300 000 руб..

Представим согласно шагам процедура установления средства налогового минуса, что предприятие способен использовать в 1-единица микрорайоне 2023 годы:

Шаг 1. 90% с затрат в получение предмета ОС оформляют 1 372 ПЯТЬСОТ руб. (1 525 000 руб. * 90%)

Шаг 2. Устанавливаем относительный наименьший пошлина, что обязан являться оплачен в госбюджет субъекта России, отталкиваясь с ставки 5%:

8 ТРИСТА 000 руб. * 5% = 415 000 рублей

Шаг 3. Устанавливаем вычисленную необходимую сумму налога, что существовала б оплачена в госбюджет, в случае если б удержание никак не использовался:

8 ТРИСТА 000 руб. * 17% = 1 411 000 рублей

Шаг 4. Устанавливаем разность среди наименьшим и вычисленным налогами:

1 411 000 руб. – 415 000 руб. = 996 000 рублей

Таким способом, непосредственно в 996 000 руб. способен являться уменьшен пошлина в госбюджет субъекта России из-за 1-ый участок 2023 годы. И в следствии использования инвестиционного налогового минуса станет перечислен пошлина в объеме 415 000 руб. (8 ТРИСТА 000 руб. * 17% — 996 000 руб.).

Соответственно в последующие отчетные (налоговые) этапы станет передвинут ясачный удержание в объеме 376 ПЯТЬСОТ руб. (1 372 ПЯТЬСОТ руб. – 996 000 руб.).

Как подать декларацию через личный кабинет на сайте налоговой инспекции

Для этого выберите раздел «Жизненные ситуации» и нажмите на «Подать декларацию 3-НДФЛ». Затем возможны два варианта:

• загрузить электронную форму декларации, заполненную через специальную программу налоговой службы;
• заполнить декларацию онлайн.

Вот как заполнять декларацию онлайн:

• Выберите налоговую инспекцию, куда будет отправлена декларация — она должна располагаться по месту вашей регистрации.
• Укажите год, за который подаётся декларация. Сейчас можно подать за 2021, 2021 или 2021 год.

• Добавьте источник дохода. Им может быть организация, в которой вы работаете, статус индивидуального предпринимателя, физическое лицо или иной источник. Чаще всего нужно указать официальное название компании, в которой вы работаете. Оно написано в справке 2-НДФЛ. Из неё перепишите ИНН, КПП, код по ОКТМО и доходы, которые вам начисляли каждый месяц, итоговые суммы дохода и удержанного налога.

• Укажите вычеты, которые хотели бы получить. Если у вас ИИС, то нужно поставить «галочку» напротив «Инвестиционные налоговые вычеты». Дальше надо записать сумму, на которую пополнили ИИС в прошлом году.

• Прикрепите электронные формы документов, которые указаны выше.

• Введите пароль к сертификату электронной подписи и отправьте декларацию с документами в налоговую службу.

• Можно тут же заполнить документы на возврат денег на ваш банковский счёт. Для этого нужно указать БИК банка, его полное название и номер самого счёта. Затем подписать заявление ключом к электронной подписи.

• Если забыли прикрепить какие-то документы, то вернитесь в раздел «Подать декларацию 3-НДФЛ», нажимайте на номер декларации и добавляйте документы.

Ограничения на получение инвестиционного вычета

Вычет можно применить исключительно в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2018 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.

Не получится заявить вычет и в тех случаях, когда плательщик не примет решение об его применении и не закрепит данное решение в своей учетной политике. Также не подлежит уменьшению на инвестиционный вычет и сумма налога (авансового платежа), исчисленная в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Помимо всего прочего, на федеральном уровне уже закреплен перечень плательщиков, которые не вправе рассчитывать на инвестиционный вычет (п. 11 ст. 286.1 НК РФ). К ним относятся:

• организации — участники региональных инвестиционных проектов;
• организации — резиденты особых экономических зон;
• организации — участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
• организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении;
• организации — участники свободной экономической зоны;
• организации — резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
• организации — участники проекта «Сколково»;
• иностранные организации – резиденты РФ.

Региональный закон может расширить список налогоплательщиков, которые не могут заявить инвестиционный вычет, а также установить перечень объектов ОС, по которым его нельзя получить.

Какие документы необходимы для получения вычета?

Особых указаний законодательство не устанавливает. Вычетом можно воспользоваться после обращения в территориальный орган федеральной налоговой службы по месту регистрации. Необходимо предоставить указанные ниже документы:

• Заявление о возврате налога
• Декларация по форме 3-НДФЛ
• Договор об открытии ИИС
• Документы, которые подтверждают приобретение акций, векселей и других ценных бумаг
• Справку, подтверждающую открытие счета. Она требуется для подтверждения наличия только одного ИИС у инвестора. Предоставляется брокером
• Справка, подтверждающая, что инвестор не пользовался другими типами инвестиционного вычета, ее выдает ФНС
• Копия паспорта
• Документ, выданный брокером, содержащий информацию о внесении инвестором денег на счет
• Реквизиты счета, на который будет произведен возврат
• Справка 2 НДФЛ с места работы

В декларацию необходимо вносить сведения, подтверждающие зачисление денежных средств на ИИС. По форме НДФЛ, календарный год является налоговым периодом. Вычеты применяются в том году, который следует после налогового периода. Гражданин может заполнить декларацию самостоятельно, проконсультироваться у сотрудников ФНС, либо обратиться за помощью к юристам.

Для получения вычета на сумму прибыли по операциям на ИИС необходимо подавать документы только через 3 года после регистрации счета (подписания договора), а для вычета на сумму внесенных средств – по итогам календарного года. Налогоплательщик не имеет права получить льготу, если договор прекращен до истечения этого срока. Инвестор может выбрать наиболее удобный для него вид вычета в течение 3 лет с даты открытия счета. За это время он успеет оценить успешность операций с ценными бумагами, соответственно, решить, какой вид ему больше подходит. Средства перечисляются на указанный банковский счет. Если инвестор переводит все средства в управление другого брокера в течение 30 дней, то для налоговых органов срок действия счета не будет считаться прерванным.

Иис – налоговый вычет: не мешает ли он применению других льгот? Нет, не мешает. Иные виды вычетов могут применяться в установленном законом порядке. Вычисление размера льготы зависит от того, как долго ценные бумаги (чеки, акции, векселя, облигации) находились во владении инвестора.

Налог на прибыль 2020

С 1 января 2020 года в п.1 ст. 256 НК РФ будет четко установлено, что к амортизируемому имуществу относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. (п.1 ст.256 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ (далее — ФЗ N 325-ФЗ)).

В настоящее время Минфин РФ и ФНС РФ также разъясняют, что нематериальные активы (НМА) первоначальная стоимость которых менее установленного норматива (100 тыс. руб.

) не амортизируются, а включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере их ввода в эксплуатацию в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 31.08.

2012 N 03-03-06/1/450, Письмо ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192).

С 1 января 2020 года будет исключено положение, по которому срок полезного использования расконсервированного объекта нужно продлевать на период консервации (абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ)

Как и прежде по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации не производится. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация (п. 2 ст.322 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ)

Основные средства, переданные в безвозмездное пользование, с 1 января 2020 года не будут исключаться из состава амортизируемого имущества (п.3 ст.256 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ). Но в целях налога на прибыль учесть сумму начисленной амортизации в расходах будет нельзя (п. 16.1 ст. 270 НК РФ введен ФЗ N 325-ФЗ).

С 1 января 2020 года менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет (абз. 4 п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ). Сейчас НК РФ содержит только ограничение на переход с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации чаще одного раза в пять лет.

С 1 января 2020 года будет уточнено, что к расходам на ремонт относятся не только расходы на ремонт основных средств, но и иного имущества (п. 1 ст. 260 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ).

Жаль, что в отношении возможности учета расходов на ремонт арендованного имущества, не являющемся амортизируемым, уточнения в данную статью не внесены.

Но Минфин РФ разъяснял, что расходы на ремонт неамортизируемого имущества могут учитываться на основании пп. 49 п. 1 ст.

264 НК РФ в составе прочих расходов при условии, что такие расходы обоснованы и документально подтверждены (Письмо Минфина РФ от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51).

С 1 января 2020 года в ст.

250 НК РФ будет уточнено, что для целей налога на прибыль к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, относится, в частности, доход, выплачиваемый иностранной организацией в пользу российской организации, являющейся акционером (участником) этой иностранной организации, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, вне зависимости от порядка налогообложения такой выплаты в иностранном государстве (п. 1 ч. 2 ст. 250 в ред. ФЗ N 325-ФЗ). Т.е. квалификация дохода в качестве дивидендов не соотносится с тем, пропорционально или непропорционально доли в уставном капитале распределяется доход.

На 1 год — до 31 декабря 2021 года продлили пятидесятипроцентное ограничение на уменьшение налоговой базы при переносе убытков предыдущих лет (п.2.1 ст.283 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ)

Также с 1 января 2020 года будет установлено, что налогоплательщик — правопреемник не сможет учесть убытки, полученные реорганизованной организацией, если в ходе проверки налоговые органы установят, что основной целью реорганизации был учет убытков (п. 5 ст. 283 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ).

С 1 января 2020 года для организаций, имеющих статус налогоплательщика — участника специального инвестиционного контракта ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет (при соблюдении определенных условий) установлена в размере 0 процентов (пп. 1.14. п.1 ст.

284 НК РФ введен Федеральным законом от 02.08.2019 N 269-ФЗ (далее — ФЗ N 269-ФЗ)). Кроме того, законами субъектов Российской Федерации для таких налогоплательщиков может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (абз. 10 п.1 ст.

284 НК РФ введен ФЗ N 269-ФЗ)

Особенности применения налоговых ставок участниками специального инвестиционного контракта определены новой статьей 284.9 НК РФ (введена ФЗ N 269-ФЗ).

Также с 1 января 2020 года вводится нулевая ставка и особенности ее применения для музеев, театров и библиотек, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования (п. 1.13 ст. 284 и ст.284.8 НК РФ введены Федеральным законом от 26.07.

2019 N 210-ФЗ (далее — ФЗ N 210-ФЗ)). В частности, одно из условий применения ставки 0% — доходы от деятельности музеев, театров, библиотек, учитываемые по налогу на прибыль, должны составлять не менее 90 процентов всех налогооблагаемых доходов (п.2 ст.284.

8 НК РФ введен ФЗ N 210-ФЗ).

С 1 января 2020 в составе внереализационных расходов можно будет учитывать затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (пп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ введен ФЗ N 210-ФЗ). Такие расходы будут признаваться на дату передачи объектов в государственную или муниципальную собственность (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ введен ФЗ N 210-ФЗ).

Т.е. налогоплательщики-застройщики смогут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму расходов по созданию объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (Письмо Минфина России от 11.07.2019 N 03-07-03/51202).

Кстати, еще с 1 июля 2019 года безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения в казну республики, края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования не является объектом обложения НДС (пп.2 п.2 ст.146 НК РФ в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).

С 1 января 2020 года специализированные застройщики, заключившие кредитные договоры с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве…» будут учитывать в расходах проценты по такому кредиту на дату их уплаты, т.е. «кассовым методом» (пп. 12 п.7 ст.272 НК РФ введен ФЗ N 325-ФЗ).

С 1 января 2020 года обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям возлагается не только на организации, но и индивидуальных предпринимателей (п.1 ст.310 НК РФ в ред. ФЗ N 325-ФЗ).

В главу 25 НК РФ будут внесены и другие поправки, касающиеся узкого круга налогоплательщиков: уточнят порядок подтверждения освобождения от налога на прибыль резидентов «Сколково», особенности инвестиционного налогового вычета и др.

Вычет по доходу от продажи ценных бумаг

Ценной бумагой является документ, подтверждающий имущественные права ее владельца. При получении дохода от продажи ценных бумаг налогоплательщик обязан рассчитать и заплатить налог на доходы физических лиц. Возможность получения вычета позволяет человеку заплатить минимально возможный налог (или не платить в связи с превышением вычета размера полученного дохода), а также продолжать в дальнейшем Ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг и приобретены после 1 января 2014 г.

Ценные бумаги должны находиться в собственности налогоплательщика более трех лет на момент их продажи. Срок владения определяется по методу ФИФО, то есть при расчете налоговых обязательств по умолчанию считается, что сначала инвестировать в ценные бумаги и не ощущать тяжелого налогового бремени.

Вычет по инвестированию в ценные бумаги носит ряд условий, которые необходимо выполнить для его получения:

1. человеком продаются ценные бумаги, купленные первыми по сроку. Иными словами, если с момента покупки первых по сроку ценных бумаг прошло более трех лет, то человек имеет право на этот вычет. Важно, чтобы количество проданных ценных бумаг не превышало число бумаг, срок владения по которым свыше 3 лет.

2. Максимальный размер вычета рассчитывается как произведение 3 млн руб. и коэффициента Кцб. Этот коэффициент определяется в зависимости от того, какой период владения проданными ценными бумагами, — одинаковый или ценные бумаги покупались в разные даты. Если срок владения одинаковый, то коэффициент равен числу полных лет владения реализованными бумагами. Если срок владения различный, то пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ предусмотрен сложный порядок расчета (формула). При расчете этого коэффициента учитываются доход от продажи ценных бумаг, срок владения проданными бумагами.

3. Вычет не предоставляется по тем ценным бумагам, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Вычет по положительному финансовому результату от продажи ценных бумаг можно получить как у налогового агента, так и самостоятельно, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета у налогового агента (брокера/управляющего) необходимо написать заявление на предоставление вычета. Он рассчитает сумму положенного вычета, учитывая сроки владения ценными бумагами, и выплатит доход с удержанным налогом на доходы физических лиц или вовсе не будет облагать налогом финансовый результат от продажи ценных бумаг.

При получении вычета путем подачи налоговой декларации 3-НДФЛ налогоплательщик обязан документально подтвердить дату приобретения ценных бумаг, необходимый срок владения, а также тот факт, что ценные бумаги не учитывались на ИИС.

В случае, когда вычет предоставляется несколькими налоговыми агентами и превышает установленный лимит, налогоплательщик обязан сдать декларацию о доходах в инспекцию и доплатить неудержанный НДФЛ в бюджет.

Принят закон, который разрешает взимать налог на доход физических лиц (НДФЛ) с процентов по банковским вкладам. Но облагаться подоходным налогом в 13% будут только проценты по вкладам, которые превышают 1 млн руб. Под действие налогов на процентный доход не попадут зарплатные счета.

Эта мера заработает с 2021 г. Таким образом, граждане с большими банковскими вкладами будут обязаны оплатить налог только в 2022 г. (до 1 декабря 2022 года).

Подобные условия налогообложения будут касаться и инвестиций в долговые ценные бумаги, если общий объем таких активов не менее 1 млн руб.

Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 10 процентов суммы расходов, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 настоящего Кодекса, и (или) 10 процентов суммы расходов на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 настоящего Кодекса (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), при условии, что в отношении таких расходов налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15 процентов суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей. (Абзац введен — Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Похожие записи:

• Скидки РЖД для школьников и детей дошкольного возраста
• Как Получить Копию Устава В Налоговой Заявление?
• Ипотека для молодой семьи 2023 в Астрахани