Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ (как заполнить в 2023)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Поскольку мы разобрали, как заполнить3 ндфл, важно не наделать ошибок, иначе могут возникнуть проблемы. В частности, придется платить штраф. Причины для столь суровых мер разные. Штрафные меры налоговый орган может предоставить, если сдали 3-НДФЛ с опозданием. За каждый месяц просрочки, штраф будет составлять 5% от налога, что не был оплачен. Хотя штрафная санкция должна быть не меньше тысячи рублей, и не больше 30% налога, что не был уплачен.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
Каковы сроки камеральной проверки уточненной декларации по форме 3-НДФЛ?
Ответ:
Если уточненная декларация подана до истечения срока первоначальной камеральной проверки, то первоначальный срок прерывается и начинает течь новый срок камеральной проверки. Если уточненная декларация подана, например, через полгода, срок камеральной проверки устанавливается такой же, как и для первоначальной декларации. Срок камеральной проверки – 3 месяца с даты получения декларации ИФНС.
Вопрос № 2:
Можно ли подать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае признания договора недействительным и возврата дохода, полученного по такому договору?
Ответ:
Да, в таком случае налогоплательщик может представить уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ. Одновременно с декларацией необходимо представить документы, подтверждающие признание сделки недействительной и платежные документы, подтверждающие факт возврата полученных по такому договору сумм (доходов).
Вопрос № 3:
Налогоплательщик подал первоначально декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой был заявлен имущественный вычет по приобретенной в браке квартире. Причем сумма доходов у налогоплательщика была меньше, чем положенный по законодательству имущественный вычет. Может ли аналогичную декларацию подать супруг на оставшуюся сумму вычета, если у налогоплательщика в последующих периодах не было доходов, облагаемых НДФЛ?
Ответ:
Да, действующее законодательство позволяет подать декларацию по 3-НДФЛ с имущественным вычетом по одной квартире обоими супругами. В этом случае сумму имущественного вычета, указанную в первоначальной декларации необходимо скорректировать, подав уточненную декларацию. Второму супругу можно будет подать первоначальную декларацию формы 3-НДФЛ, в которой указать имущественный налоговый вычет, равный разнице между законодательно установленной суммой имущественного вычета и суммой имущественного вычета, отраженной в уточненной декларации первого супруга.
Вопрос № 4:
Нужно ли подавать уточненную декларацию 3-НДФЛ в случае указания в ней неверного КБК?
Ответ:
При указании неверного КБК занижения налоговой базы по НДФЛ нет. В данном случае подача уточненной декларации является правом налогоплательщика.
Вопрос № 5:
Была обнаружена ошибка в декларации в части суммы социального вычета на лечение. После сдачи декларации был найден еще один документ, подтверждающий расходы на лечение и ранее не отраженный в декларации 3-НДФЛ. Можно ли подать уточненную декларацию в таком случае?
Ответ:
Да, можно подать уточненную декларацию, отразив сумму по найденному позже документу. При этом необходимо учесть следующее. Сумм налогового социального вычета не должна превышать установленного законодательством лимита и уточненная декларация должна быть подана не позднее трех лет с уплаты налога, по которому был указан первоначальный социальный вычет на лечение.
Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточнёнки»?
Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:
— когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
— когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:
-
уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;
-
до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Когда штраф начисляться не должен?
Логика проста: если налогоплательщик подает уточненную декларацию, не нарушая налоговое законодательство, штрафовать за ошибку ФНС не должна. Но бывают ситуации, когда регуляторы пренебрегают этим правилом. Важно знать, когда штрафы неправомерны, чтобы уверенно отстаивать свои интересы, в том числе и в суде.
Приведу в пример прецедент, по результатам которого Пленумом ВАС РФ вынесено постановление № 57 от 30.07.2013. Налогоплательщик допустил ошибку в первичной декларации. Эта ошибка привела к занижению суммы налога. Налогоплательщик выявил недостоверные сведения, подал уточненку в налоговую, но не заплатил недоимку и пеню. При этом у него по соответствующему налогу была переплата, покрывающая сумму недоимки и пени. ФНС не зачла переплату в счет недоплаченного налога, оштрафовала налогоплательщика. Компания подала в суд и выиграла дело.
Как отражается подача уточненной декларации на выездной налоговой проверке?
Начну с главного: подача уточненной декларации во время выездной проверки за тот же период, в отношении которого проверка проводится, не является основанием для прекращения контрольных мероприятий. Но, если корректировка сведений произошла до оформления справки о проведенной проверке, инспекторы обязаны учесть уточненку в результатах проверки.
Тем не менее, уточнение отчетных данных во время выездной проверки привлекает особое внимание. В большинстве случаев выставляются требования о представлении пояснений, дополнительных документов. На их исполнение законом предусмотрено 10 дней. Пренебрегать требованиями не стоит. Что касается запрашиваемых документов, это могут быть выписки из учетных регистров, бухгалтерские справки и т.п. Также можно в произвольной форме представить письменные пояснения о причинах внесения изменений в декларацию.
Cпocoбы пoлyчeния блaнкa для зaпoлнeния дeклapaции
Пepeд тeм, кaк зaпoлнить нaлoгoвyю дeклapaцию, нyжнo пoлyчить блaнк.
Нaлoгoвoй инcпeкциeй ycтaнoвлeнa фopмa дeклapaции 3-НДФЛ. Гoтoвый блaнк пpeдocтaвляeтcя вoзмoжным cкaчaть в oткpытoм дocтyпe в ceти интepнeт.
B дeклapaции пo фopмe 3-НДФЛ внyшитeльный oбъeм cтpaниц, пoэтoмy чacтo гpaждaнe oбpaщaютcя зa пoмoщью к cпeциaлиcтaм или cпeциaлизиpoвaнным oнлaйн-cepвиcaм.
Ecли y гpaждaнинa пpиcyтcтвyeт cвoбoднoe вpeмя, чтoбы paзoбpaтьcя c ocoбeннocтями дeклapaции, тo впoлнe вoзмoжнo зaпoлнить ee caмocтoятeльнo. Ecть нecкoлькo вapиaнтoв caмocтoятeльнoгo фopмиpoвaния дoкyмeнтa в нaлoгoвyю:
- Moжнo cкaчaть в Интepнeтe блaнк, pacпeчaтaть eгo и зaтeм зaпoлнить вpyчнyю, тaкжe мoжнo пoлyчить блaнк, oбpaтившиcь в нaлoгoвyю.
- Cкaчaнный блaнк вoзмoжнo зaпoлнить нa кoмпьютepe, a зaтeм pacпeчaтaть, ecли этo тpeбyeтcя.
- Нa caйтe нaлoгoвoй cлyжбы paзмeщeнa пpoгpaммa для cкaчивaния «Дeклapaция», c пoмoщью нee нecлoжнo зaпoлнить фopмy.
B cлyчae нeвepнoгo зaпoлнeния дeклapaция бyдeт вoзвpaщeнa нaлoгoвым инcпeктopoм для иcпpaвлeния oшибoк.
Eжeгoднo cтpyктypa блaнкa пpeтepпeвaeт измeнeния, a тaкжe coздaютcя нoвыe пpaвилa. Нo oбщиe пpaвилa ocтaютcя пpeжними.
Чтoбы знaть, кaк пpaвильнo зaпoлнить 3-НДФЛ, нyжнo eжeгoднo cлeдить зa oбнoвлeниями в пpaвилax.
Как заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ: пошаговая инструкция
Прежде чем переходить к вопросам, как правильно подать корректировку по 3-НДФЛ, нужно разобраться в терминологии и нормах права. По теме декларации и ее уточнения действуют ст.80 и 81 Налогового кодекса России. Исходя из этих статей уточненная, или корректировочная, декларация — это отчет, поданный после обнаружения в первоначальной декларации ошибок, неполной информации или отсутствия информации. Причем с точки зрения НК РФ такие ошибки и информация делятся на 2 вида:
В первом случае установлена обязанность, т. к. это в интересах государственного бюджета. Во втором случае — право, т. к. это интересы гражданина, например, он ошибся в указании суммы к возврату или записал сумму НДФЛ большего размера, чем нужно, и т. д. Также ко второй ситуации относятся технические ошибки — например, неверный ОКТМО в декларации или код инспекции и пр.
Рассмотрим пошаговую инструкцию, как заполнить корректирующую декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет. Что нужно знать:
- необходимо использовать ту версию бланка, который действовал в год, за который вы уточняете данные;
- отчет подается по месту постоянной прописки;
- можно подать бумажную либо электронную форму;
- к декларации необходимо приложить сопроводительное письмо с пояснениями и документы, обосновывающие исправления.
За 2021 год действует новая форма — вы можете загрузить ее по ссылке. А здесь находится версия программы для заполнения отчета на компьютера. Версии за 2021 и 2016 годы вы можете найти на этой странице.
Сроки предоставления декларации 3–НДФЛ в налоговый орган зависят наличия обязанности по предоставлению декларации в налоговые органы. Так общий срок для предоставления 3 НДФЛ – 30 апреля следующего за отчетным годом. Иностранцы, работающие в России по патенту, должны подавать декларацию в случае выезда из страны до окончания налогового периода в ситуациях, когда сумма налога подлежащего удержанию из их доходов превышает размеры уплаченных авансовых платежей.
Граждане, претендующие на получение налоговых вычетов, могут подавать декларацию в течение всего года. В то же время, в силу особенностей работы налоговой службы, рекомендуется подавать такую декларацию в первых рабочих днях января. Такая необходимость может возникнуть, если налогоплательщик претендует одновременно на возврат НДФЛ за прошлый отчетный год и на получение в ИФНС уведомления о предоставлении вычета по месту работы. В таком случае декларация подается одновременно с заявлением в налоговую.
Ответственность за нарушения сроков предоставления отчетного документа предусмотрена в размере пяти процентов от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа – 1000 рублей, максимальный предел 30 процентов.
Что писать в декларации
Заполнить графу номера корректировки в декларации совсем несложно, просто нужно указать порядковый номер вашего варианта отчета. Та документация, которую вы сдаете в первый раз, будет называть первичной, а все последующие варианты уточненными.
Очень важно не перепутать номера, поскольку при обнаружении этой ошибки налоговая может не просто заставить всё переделывать и выпишет штраф. Вы также можете лишиться выплат, которые получили бы по декларации
К примеру, если вы оформили налоговый вычет и получили его, а потом запутались с номерами корректировок, то ФНС потом через суд может потребовать возвращения вычета обратно.
Вот, при каких случаях необходимо будет исправлять вашу декларацию и подавать новый вариант:
- В первом варианте декларации были неправильные расчеты и в итоге сумма налога не соответствует действительной.
- Есть особенность в подаче корректировки. Если налог был неправильно указан в сторону его переплаты, то налогоплательщик необязательно должен об этом сообщать и переделывать декларацию. А вот если при расчетах налог был занижен, то внесение корректировок обязательно. Поэтому если вы обнаружили, что сделали переплату и её сумма совсем небольшая, то имеет смысл оставить всё как есть, потому что переделать декларацию будет намного сложнее.
Как заполнить уточненную декларацию 3-НДФЛ: пошаговая инструкция
Прежде чем переходить к вопросам, как правильно подать корректировку по 3-НДФЛ, нужно разобраться в терминологии и нормах права. По теме декларации и ее уточнения действуют ст.80 и 81 Налогового кодекса России. Исходя из этих статей уточненная, или корректировочная, декларация — это отчет, поданный после обнаружения в первоначальной декларации ошибок, неполной информации или отсутствия информации. Причем с точки зрения НК РФ такие ошибки и информация делятся на 2 вида:
В первом случае установлена обязанность, т. к. это в интересах государственного бюджета. Во втором случае — право, т. к. это интересы гражданина, например, он ошибся в указании суммы к возврату или записал сумму НДФЛ большего размера, чем нужно, и т. д. Также ко второй ситуации относятся технические ошибки — например, неверный ОКТМО в декларации или код инспекции и пр.
Рассмотрим пошаговую инструкцию, как заполнить корректирующую декларация 3-НДФЛ на имущественный вычет. Что нужно знать:
- необходимо использовать ту версию бланка, который действовал в год, за который вы уточняете данные;
- отчет подается по месту постоянной прописки;
- можно подать бумажную либо электронную форму;
- к декларации необходимо приложить сопроводительное письмо с пояснениями и документы, обосновывающие исправления.
За 2021 год действует новая форма — вы можете загрузить ее по ссылке. А здесь находится версия программы для заполнения отчета на компьютера. Версии за 2021 и 2016 годы вы можете найти на этой странице.
Сроки подачи и проверки
Уточненная декларация должна быть заполнена и отправлена в ФНС в 5-дневный срок (считаются рабочие дни) с момента обнаружения ошибок в первоначальной версии. Несоблюдение указанного срока может повлечь за собой штрафные санкции. Особенно велика вероятность их начисления, если ошибкой в декларации был недочет по налогам. После этого в течение 3 месяцев может длиться камеральная проверка по этой декларации.
Вообще, по закону, есть четыре срока, в которые можно подать уточненную форму:
- Крайний день подачи декларации 3-НДФЛ – 31 мая. Эта дата является также крайней и для предоставления уточненной формы.
- Крайний день уплаты подоходного налога – 15 июля.
- До того момента, как в первоначальной версии декларации будут обнаружены ошибки (если гражданин заметил их перед тем, как их обнаружат налоговые инспекторы).
- До начала выездной налоговой проверки.
Во всех случаях, кроме первого пункта, предусмотрена ответственность за несвоевременное предоставление отчетности.
Когда требуется предоставление уточняющих деклараций?
Зачастую допущенные ошибки обнаруживаются уже после представления формы 3-НДФЛ. Но возможны и другие случаи – к примеру, когда физлицо оформляет социальный вычет на лечение и забывает включить определенную сумму по медуслугам. В этом случае государство перечислит гражданину потраченные средства, но не в полном объеме. Исправить ситуацию очень легко: достаточно отчитаться повторно за тот же налоговый период.
При подаче корректирующих расчетов нужно помнить о том, что, если наличие допущенных неточностей/ошибок не ведет к занижению базы по НДФЛ, налогоплательщик вправе не представлять сведения повторно. Если же налогооблагаемая база была занижена, что повлекло неуплату налога в бюджет, налогоплательщик обязан подать уточненку (стат. 81 НК). При этом самостоятельная сдача отчетности и перечисление недоимки государству освобождают от ответственности.
Внимание! Проведение камеральной проверки по первичной декларации автоматически прекращается после получения ИФНС корректирующего отчета. В этом случае будет назначена новая камералка на основании уточненных данных.
Шаг 1. Определите, приводят ли обнаруженные ошибки к занижению сумм налога, подлежащего уплате
Если ошибки (искажения) в поданной вами в налоговый орган налоговой декларации 3-НДФЛ приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если выявленная вами ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы вправе, но не обязаны внести в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представить уточненную декларацию (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, в том числе физических лиц, заявивших в декларации 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.
Гражданин подал налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 г. и заявил имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры (право собственности на квартиру оформлено в 2016 г.). После подачи декларации обнаружилось, что не учтен доход, по которому был уплачен НДФЛ, в результате чего была занижена сумма имущественного вычета.
В этом случае гражданин вправе подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ и произвести перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.
Шаг 2. Заполните уточненную налоговую декларацию
В общем случае перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). То есть если в 2016 г. вы обнаружили ошибку в декларации 3-НДФЛ, поданной за 2013 г., то для заполнения уточненной налоговой декларации необходимо использовать форму 3-НДФЛ, которая использовалась при представлении отчетности за 2013 г.
Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, то в этом случае перерасчет может производиться в периоде выявления ошибки (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Если корректировать декларацию вы будете впервые, на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» следует заполнить следующим образом: «1—«. Для вторичной уточненной декларации — «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).
В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ можно от руки или на компьютере. При этом вы можете воспользоваться сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или специальной компьютерной программой «Декларация» на сайте ФНС России.
К декларации приложите документы, обосновывающие внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (при необходимости). Кроме того, можно приложить к декларации пояснительную записку о том, по какой причине уточняется сумма НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это позволит избежать лишних вопросов инспектора при камеральной проверке.
Что касается уже представленных ранее документов, то нужно учитывать следующее.
В ходе проведения проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные им в ИФНС при проведении камеральных или выездных проверок. Указанное ограничение не распространяется на два случая (п. 5 ст. 93 НК РФ):
1) когда документы ранее представлялись в ИФНС в виде подлинников и впоследствии были возвращены проверяемому лицу;
2) когда документы, представленные в ИФНС, были утрачены налоговой инспекцией вследствие непреодолимой силы.
Таким образом, если вместе с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то представлять их повторно вы уже не обязаны. Если подтверждающие документы были представлены в налоговый орган в виде копий, инспектор имеет право ознакомиться с оригиналами указанных документов (абз. 7 п. 2 ст. 93 НК РФ).
Налоговая инспекция обратилась в суд с требованием о возврате налогоплательщиком ранее выплаченных ему денежных средств. По мнению ИФНС России, неосновательное обогащение возникло в результате незаконно полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости. В ходе мероприятий налогового контроля деклараций, поданных для получения имущественного налогового вычета, было установлено, что договор купли-продажи налогоплательщиком был заключен с родной сестрой, что является препятствием в силу подп. 3 п. 1 ст. 20, п. 5 ст. 220, подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ для его применения.
Удовлетворяя заявленные исковые требования ИФНС России в части взыскания излишне возвращенных сумм НДФЛ, суды первой и апелляционной инстанций указали на отсутствие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета.
Судебная коллегия кассационного суда, проверяя законность ранее вынесенных судебных постановлений, оснований для их отмены не установила. Коллегия еще раз указала на то, что федеральный законодатель установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ (абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случаях, когда сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 НК РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 НК РФ, не предоставляется.
С налогоплательщика взыскано неосновательное обогащение в виде суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в сумме 43 594 руб. 91 коп. (Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2020 г. № 88-8430/2020).
Порядок заполнения налоговой декларации 3 НДФЛ
Всевозможные заполнения декларации 3 осуществляются собственноручно физическим лицом, только титульный лист заполняется сотрудником налогового органа. Документ создается в 2-х экземплярах. Один остается у заявителя, а другой у ФНС. Вместе с официальными бумагами предоставляется и реестр, в котором перечисляются приложения. Иногда сотрудники вручают такой бланк, и плательщик заполняет его от руки. Декларацию можно представить в электронном формате, тогда все страницы подписываются и отдаются в инспекцию.
Заполнение происходит на русском языке. Суммы обозначаются в рублях, исключение являются зарубежные доходы. Копейки в сумме ндфл не указываются. Показатели должны округляться, тогда возможно правильно заполнить 3 ндфл. Налогоплательщик приводит следующие данные:
- доходность за отчетный период;
- источники получения финансов;
- вычеты: социальные, имущественные и другие;
- удержания;
- авансовые платежи;
- размер возвратного налога.