Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость
Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.
Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.
По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.
Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.
Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Пример бухгалтерского регистра
ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.
В ней указываются:
- начальное сальдо;
- обороты по кредиту;
- обороты по дебету;
- конечное сальдо.
На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.
Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.
Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:
- результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
- результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
- результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.
Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.
Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.
Выделяют следующие разновидности документа:
- помесячный;
- поквартальный;
- годовой.
Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.
Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.
Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.
Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:
- когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
- уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
- средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
- из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.
Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость
Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.
Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.
По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.
Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.
Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.
Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости
Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия, для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет, на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».
Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.
ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 ( в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.
Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости
Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. Кроме того, в программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ.
Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:
- взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
- собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
- вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.
Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.
При правильном составлении ведомости должны совпадать:
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
- обороты по дебету и кредиту;
- итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.
При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:
- наименование организации;
- название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
- период, за который она составлена;
- в таблице — данные, которые были рассчитаны.
Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял.
ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам
Уже из названия ясно, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для отражения информации об оборотах по дебету и кредиту синтетических счетов бухгалтерского учета.
Таким образом, бланк оборотной ведомости по синтетическим счетам может быть таким:
Счет
Кредит
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
Обычно под синтетической оборотной ведомостью имеют в виду оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам. Этот регистр включает не только обороты по счетам, но и остатки (сальдо) на них.
Разумеется, оборотно-сальдовая ведомость синтетического учета даёт больше ценной информации. Так, на основе сведений только из оборотной ведомости организация не сможет составить бухгалтерскую отчетность. Ведь в ней показывают в том числе информацию о финансовом положении организации на отчетную дату. А такую информацию получают из данных об остатках по счетам, а не об их оборотах.
ПРИМЕР
Для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса достаточно взять показатели из оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического счета: нужно вычесть из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» кредитовый остаток счета 02 «Амортизация основных средств» (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, п. 35 ПБУ 4/99). То есть информация об оборотах по счетам 01 и 02 в данном случае не нужна.
Далее показан пример формы оборотно-сальдовой ведомости по аналогии с показанной выше, но с графами с сальдо:
Счет
Кредит
- сальдо по дебету и кредиту всех счетов на любую дату;
- итоговые дебетовый и кредитовый обороты по счетам.
Напоследок отметим, что такой документ, как оборотная ведомость по синтетическим счетам (оборотно-сальдовая), можно формировать и при ведении аналитического учета.
Классификация оборотных ведомостей
Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.
То есть такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в трех основных вариантах:
- ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
- оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
- оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.
Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:
- сальдо на начало периода;
- обороты по дебету;
- обороты по кредиту;
- сальдо на конец периода.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Оборотная ведомость
На счетах бухгалтерского учета в конце каждого месяца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяйственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на счетах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.
В целях контроля за полнотой и правильностью записей на счетах бухгалтерского учета составляются оборотные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Оборотные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.
Пример
На 1 января в организации имеются следующие остатки хозяйственных средств и источников:
| № счета | Актив | Сумма, тыс. руб. | № счета | Собственный капитал и обязательства | Сумма,тыс. ру6. |
| Материалы | 20 000 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 20 000 | ||
| Касса | 1 000 | Расчеты по налогам и сборам | 1 000 | ||
| Расчетные счета | 80 000 | Расчеты с персона лом по оплате труда | 30 000 | ||
| Уставный капитал | 40 000 | ||||
| Прибыли и убытки (прибыль) | 10 000 | ||||
| Баланс | 101 000 | Баланс | 101 000 |
В течение месяца произведены хозяйственные операции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйственных операций за январь.
Классификация и составные части оборотной ведомости
Элементами бухгалтерского учета являются система счетов и двойная запись.
Система счетов – это определенный способ группировки экономических величин, которые отражают текущее состояние и изменение активов и обязательств, а также хозяйственных процессов и их результатов в цифровом выражении.
На каждую группу средств и их источников, хозяйственных процессов и результатов деятельности существуют отдельные счета. На определенном счете фиксируют первоначальный остаток объекта подлежащего учету и его последующие изменения, определяемые хозяйственными операциями.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется на основании журнала хозяйственных операций и начального баланса.
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка.
по синтетическим счетам, которая включает все счета,
по аналитическим счетам, которая ведется отдельно по каждому счету,
шахматная (слепая), отражающая исключительно обороты по счетам.
Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования
Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.
Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.
Об особенностях оформления авансового отчета читайте здесь.
Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:
| Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
- Образец. Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Форма № мб-4
- Образец. Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них. Форма № инв-9 (постановление госкомстата ссср от 28.12.89 № 241)
- Образец. Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них. Форма № инв-8 (постановление Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Образец. Акт инвентаризации материалов и товаров,находящихся в пути (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт инвентаризации наличия денежных средств. Форма № инв-15 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств. Форма № инв-10 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт инвентаризации расходов будущих периодов. Форма № инв-11 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт инвентаризации расчетов с покупателями,поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Форма № инв-17 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт инвентаризации товаров отгруженных. Форма № инв-4 (приказ Минфина РФ от 13.06.95 № 49)
- Образец. Акт на передачу товаров, тары и инвентаря при смене буфетчиков
- Образец. Акт на порчу, бой, лом товара (материала). Форма № 12
- Образец. Акт на списание инструментов (приспособлений) и обмен их на годные. Форма № мб-5
- Образец. Акт на списание испорченных бланков трудовых книжек
- Образец. Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Форма № мб-8
- Образец. Акт на списание основных средств. Форма № ос-3 (постановление Госкомстата СССР от 28.12.89 № 241)
- Образец. Акт о взаиморасчетах (взаимозачетах)
- Образец. Акт о ликвидации основных средств. Форма № ос-4 (приказ ЦСУ СССР от 14.12.72 № 816)
- Образец. Акт оценки стоимости машин, оборудования и других основных средств (приложение к договору о порядке использования закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве оперативного управления) (пи
- Образец. Акт оценки стоимости незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования (приложение к договору о порядке использования закрепленного за государственным образовательным учреждением федерального имущества на праве
- Образец. Акт оценки стоимости обособленных водных объектов, лесов, многолетних насаждений, зданий, сооружений, воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, космических объектов и другого имущества, на которое распространяется особый р
Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.
Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.
По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:
- название компании;
- название самого документа;
- период, за который составляется бумага;
- номера счетов;
- чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
- наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
- подписи ответственных должностных лиц.
Все бухгалтерские документы можно разделить на три больших группы: формы отчетности, регистры бухгалтерского учета и первичные документы. Cальдовая ведомость (оборотная, ОСВ) – это регистр бухгалтерского учета. А ко всем регистрам закон устанавливает обязательные требования. Так, в ОСВ обязательно нужно показать наименование организации, величину денежного измерения объектов бухучета и пр. (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, которые собирает в себе воедино все сведения бухгалтерского учета и систематизирует их. Причем ведомость можно составить в любое время и за любой период, даже за один день.
Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:
- по аналитическим счетам (формируют по количеству, категории и номенклатуре);
- по синтетическим счетам (учитывает совокупность различных значений);
- комбинированные (включают элементы синтетического и аналитического счета).