Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Печать учетной политики в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учетная политика – основной документ, в котором зафиксированы принятые компанией способы ведения учета. В состав ее обязательных приложений входит комплект бланков первичных учетных документов, график документооборота, а также иные, важные для компании, инструкции и правила (методика раздельного учета НДС, положение об ЭДО, порядок проведения инвентаризаций и т.д.).
Выписка из учетной политики: когда необходима
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Естественно, что вся учетная политика предприятия партнерам не нужна. Им достаточно данных из того раздела, где утверждаются интересующие их первичные документы.
Выдают выписки и работникам предприятия. Им они нужны для выполнения должностных обязанностей. Бухгалтеры проверяют правильность учета налогов, программисты сверяют настройки программного обеспечения с учетной политикой, внутренние ревизоры сверяют расчеты и т. д.
Каждому из этих специалистов выдают выписку именно того раздела учетной политики, который им нужен для работы. Весь документ может понадобиться только аудиторам или главному бухгалтеру.
Пожалуй, самым распространенным случаем предоставления выписки из учетной политики является передача ее в налоговое ведомство. В ходе документарных или выездных проверок инспектора требуют от организаций подтверждения той или иной части ведения учета, расчетных документов, правильности исчисления налогов и другую информацию.
Что собой представляет выписка?
Иногда возникает потребность предоставить сторонним пользователям копию части какого-либо документа. К примеру, такими пользователями могут быть сторонние фирмы, бывшие или нынешние сотрудники. Однако, в большинстве случаев, предоставить копию всего документа не представляется возможным. Есть бумаги, предназначенные только для внутреннего пользования, включающие в себя конфиденциальные сведения.
В подобных случаях оформляется выписка. То есть, копия нужной части документа. Она и предоставляется для стороннего использования. Выписка необходима при наличии этих обстоятельств:
- Сделать копию всего документа нельзя из-за того, что в нем есть конфиденциальные сведения.
- Делать копию просто нецелесообразно из-за того, что большая часть документа пользователю не нужна.
Иногда форма выписок оговорена законом. Все зависит от того, копия какого документа делается. К примеру, регламентирована форма выписки из протокола собрания Военного совета. Установлена она приказом Минобороны №280 от 24 июля 2006 года.
Что такое учетная политика?
Учетная политика – это внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.
Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.
В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.
Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.
Как подготовить данные для выписки
Сведения, отображаемые в выписке, должны быть достоверными на дату, когда она составляется. Для этого бухгалтер обращается к балансу.
При подготовке выписки для освобождения от НДС необходимо собрать информацию об объеме реализованных товаров или услуг. В данном случае эта информация в балансе не содержится и необходимо взять ее из учетных регистров.
Не подлежат учету:
- поступления от проведения операций, которые не подпадают под НДС;
- продажи товаров за пределы РФ;
- полученная предоплата;
- выручка, которую организация получила в рамках деятельности на ЕНВД;
- товары и услуги, которые были переданы или оказаны в безвозмездном порядке.
Загадочные транспортные расходы: когда их можно классифицировать как косвенные, а когда нельзя
Транспортные расходы — один из неоднозначных видов затрат, которые не всегда возможно отнести напрямую к разряду косвенных и отразить в соответствующем перечне расходов в УП.
Перед специалистами, формирующими УП, стоит непростая задача — безошибочно разграничить транспортные расходы прямые и косвенные. Чтобы найти решение, необходимо исходить из основного распределительного принципа: включение расхода в состав прямых или косвенных зависит от того, с какой стадией производства и (или) реализации он связан.
В УП транспортные расходы могут быть отражены в перечне:
- косвенных — если фирма доставляет товар (продукцию) покупателю (при этом не имеет значения способ доставки: собственным транспортом, арендованным или с привлечением стороннего перевозчика);
- прямых — если фирма осуществляет расходы по транспортировке приобретаемых товаров, сырья и материалов и учитывает их отдельно от стоимости МПЗ: такие расходы требуют распределения с учетом остатка нереализованных МПЗ на конец отчетного периода.
В соответствии с этими критериями определенные транспортные расходы могут быть отнесены к одной из этих групп или даже к обеим.
Познакомиться с алгоритмом распределения транспортных расходов и разобраться с соответствующими бухгалтерскими проводками на примерах поможет статья «Распределение транспортных расходов на остаток товара».
Что такое учетная политика и зачем она нужна
Предприятия, применяющие ОСНО, нередко сталкиваются с различиями в бухгалтерском и налоговом учете. Такие различия возникают в учете основных средств, некоторых видов доходов, процентов по кредитам и займам, курсовых и суммовых разниц и др. По мере необходимости (при изменении норм законодательства или появлении новых видов финансово-хозяйственной деятельности) учетная политика для налогового учета организации устанавливается на дату таких изменений и действует неограниченное время. Понятие учетной политики закреплено в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Налоговый учет ведется в целях правильности определения доходов и расходов для исчисления налога на прибыль и других обязательных налогов, уплачиваемых предприятием на ОСНО. От способа определения доходов от реализации во многом зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику. Большинство организаций используют метод начисления, согласно которому доход определяется на момент отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг) независимо от того, поступила оплата от покупателя или нет.
Метод начисления используется для налога на прибыль, которому посвящен самый большой раздел учетной политики, и для НДС.
Чтобы быстро и правильно составить документ, используйте бесплатно конструктор учетной политики на 2021 год от экспертов КонсультантПлюс.
Как выглядит образец выписки из учетной политики
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете увидеть на нашем сайте.
Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры
Согласно письму Минфина России № 03-03-06/1/45756 от 03.07.2018 отражение изменений в учетной политике в целях налогового учета возможно (ст. 313 НК РФ):
- при изменении законодательства о налогах и сборах;
- при изменении используемых методов учета.
Изменять методы учета разрешено только с начала нового налогового периода, то есть с начала года. А вот при изменении законодательства поменять учетную политику разрешается с момента вступления в силу новых норм. От организации зависит, по какому принципу формировать налоговую учетную политику. При появлении новых видов деятельности в регламент тоже необходимо внести изменения. В середине налогового периода налогоплательщик вправе поменять учетную политику в двух случаях:
- изменилось законодательство, и эти изменения вступили в законную силу;
- компания начала осуществлять новый вид деятельности.
Данный раздел заполняют только организации, являющиеся плательщиками НДС.
В рамках общих положений по порядку ведения налогового учета НДС организация должна указать периодичность возобновления нумерации счетов-фактур. Жесткого ограничения в нормативных и законодательных актах по данному вопросу нет, поэтому организация вправе указать любой из предлагаемых вариантов — ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, с иной периодичностью.
Предприятия, занимающиеся изготовлением (производством) товаров, работ и услуг с длительным производственным циклом (более 6 месяцев согласно перечню, утвержденному Правительством РФ), должны предусмотреть в учетной политике момент определения налоговой базы при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При выборе «общего» метода организация закрепляет в учетной политике одну из предлагаемых дат — либо на день отгрузки, либо на день получения оплаты (полной или частичной). Если организация предусматривает применение «раздельного» метода, то она вправе использовать обе вышеуказанные даты для определения налоговой базы. В тексте учетной политики необходимо указать, по каким операциям налоговая база определяется на дату отгрузки, а по каким — на дату оплаты.
Учетная политика организации – образец 2020
При формировании учетной политики организации необходимо ориентироваться на законные требования и нормы. Для того чтобы не упустить то или иное требование, бухгалтеры пользуются пошаговой инструкцией, которая прописывает не только порядок действий, но и устанавливает некоторые рубежи проверки. В противном случае, при создании удобной и функциональной системы ведения бухгалтерского учета, могут быть допущены неточности, которые в дальнейшем приведут к убытку. Профессиональный бухгалтер не может допустить ошибку и должен руководствоваться серьезными фактами при работе с конкретной документацией и системами учета в целом.
Первый шаг — это изучение и анализ законодательной системы РФ. Важно знать, что формирование учетной политики организации базируется на «Учетной политике организаций» (положение от 6 октября 2008 года, Приказ Минфина).
В Положении вы найдете допущения и требования, на которые ориентируется бухгалтер в процессе своей работы. Для того чтобы начать формировать учетную политику организации, обратим внимание на существующие допущения.
- Имущество обособлено. У каждой компании есть свои активы и собственность. Вместе с тем, в компании работают лица, которые являются ее владельцами, управленцами, наемными работниками. При формировании учетной политики организации, необходимо принять во внимание допущение о том, что активы и обязательства компании не пересекаются с личными активами и обязательствами ее сотрудников, а также с активами и обязательствами сторонних фирм. Таким образом, имущество компании не должно использоваться в личных целях, также как и имущество ее сотрудников не должно быть связано с обязательствами, которые взяла на себя организация. Для того чтобы обеспечить прозрачность, связанную с активами, оборудованием и денежными средствами, бухгалтер должен позаботиться о том, чтобы весь документооборот отражал реальную ситуацию, оборудование, указанное в отчетах было в наличии и использовалось по назначению.
Важно не понимать допущение буквально. В компании могут находиться сотрудники, которые работают на дому в связи с состоянием здоровья или личной договоренностью. В этом случае компания вправе обеспечить их необходимо техникой и дать возможность построить свою работу эффективно, несмотря на удаленность. Также исключением из правила является лизинг (ФЗ «О финансовой аренде»).
- Деятельность непрерывна. Данное допущение свидетельствует о том, что компания, для которой идет разработка учетной политики организации, планирует продолжать деятельность, выполнять обязательства, данные инвесторам, кредиторам, компаньонам, клиентам и наемным сотрудникам. Если такого намерения нет, и компании будет ликвидирована (планово), об этом необходимо заявить. Делается такое заявление при разработке учетной политики организации: в документации, отчетах и пояснительной записке, которая идет в дополнение к годовому отчету за истекший год.
- Учётная политика применяется последовательно. Разработка учетной политики организации происходит не просто так. Она необходима не только для того чтобы вести бухгалтерский учет качественно и законно, но и для того чтобы сопоставлять данные по отчетным периодам и делать прогнозы. Данное допущение свидетельствует о том, что компания намеревается не отступать от разработанной системы ведения учета и планирует пользоваться ей каждый новый расчетный период. При этом, данное правило допускает изменение учетной политики организации: это происходит в случае, если меняются законы, или особенности ведения хозяйственной деятельности компании.
- Факты финансово-хозяйственной деятельности временно определены. Данное допущение говорит о том, что учитывается период совершения фактов хозяйственной деятельности, а не то время, когда средства были выплачены фактически. Например, период, когда была начислена заработная плата, а не период, когда она была непосредственно выплачена наемным работникам.
Для того чтобы разработать уникальную, удобную, но не противоречащую законам РФ учетную политику, необходимо учесть все особенности организации, а именно:
- Организационно-правовую форму.
- Отрасль и вид деятельности.
- Количество сотрудников, объем деятельности, охват клиентской базы.
- Особенности управленческого аппарата.
- Финансовые планы и стратегии.
- Базовую составляющую (первоначальный капитал).
- Уровень квалификации бухгалтеров.
Только проанализировав все вышеперечисленные факторы (их может быть значительно больше), бухгалтер сможет создать учетную политику организации, которая позволит сделать работу компании удобнее, эффективнее и показательнее.
Благодаря учету данных особенностей организации появится система, которая позволит уменьшить риски, исключить штрафы и увеличить выгоды любой компании, будь то крупный международный холдинг либо небольшая частная фирма.
Разработка учетной политики организации происходит в полном соответствии существующим стандартам и требованиям. В ее основе должны находиться законодательные акты, указы Президента РФ, все существующие Постановление правительства. Кроме того, бухгалтер опирается и на более специфичные законы, касающиеся непосредственного ведения бухгалтерской деятельности, а именно: все стандарты и положения, связанные с бухгалтерским учетом, комментарии Минфина, инструкции, стандарты, шаблоны и формы отчетности.
Только зная все существующие положения и понимая систему их взаимодействия друг с другом, можно сформировать удобную и эффективную учетную политику организации, которая поможет избежать рисков и штрафов, а также даст возможность провести серьезную аналитическую работу (внутри организации) и сделать качественные прогнозы.
Разработка учетной политики организации — услуга, которую наши специалисты предоставят по вашему запросу.
- Учетная политика организации предлагается специалистами, а утверждается владельцем компании или главным бухгалтером.
- Заключается официальный договор. В нем прописаны нюансы сотрудничества, которые устраивают обе стороны.
Для того чтобы выбрать и сформировать учетную политику для вашей организации мы:
- Примем ваш заказ.
- Проведем детальный анализ предыдущей учетной политики.
- Примем участие в формировании и разработке учетной политики для вашей организации.
- Протестируем учетную (принятую нами) политику и составим необходимую отчётность.
- Скорректируем учетную политику организации для достижения нужного эффекта.
Компания «Главный Бухгалтер» предлагает большой спектр услуг, который не замыкается на разработке эффективной учетной политики организации. Мы можем работать во всех направлениях, касающихся формирования бухгалтерии: делать расчет заработной платы, больничных, отпускных, оформлять нулевую отчетность, восстанавливать бухгалтерский учет и создавать бухгалтерию с нуля.
Наши специалисты всегда готовы ответить на дополнительные вопросы о формировании учетной политике организации, стоимости разработки, условиях обслуживания, а также предоставить профессиональную консультацию на всех этапах сотрудничества, включая первичный этап.
Консультации на тему как сформировать учетную (качественную и эффективную) политику под вашу организацию могут быть предоставлены в режиме онлайн или при личной встрече. Все зависит от целей и задач.
Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию. Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами. Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.
Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).
Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.
Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.
Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.
Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:
- аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
- достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
- иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.
Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.
«Внутреннюю» выписку из учетной политики можно заверить любой печатью организации (печатью отдела кадров, бухгалтерии и др.) — какую печать использовать в таком случае, можно прописать во внутрифирменном акте, посвященном порядку оформления документации.
Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).
О правилах проставления печати на документах узнайте из материала «Куда можно ставить печать для документов — образец?».
Как может выглядеть образец выписки из учетной политики, расскажем в следующем разделе.
Если вам нужно сделать выписку из приказа, воспользуйтесь рекомендациями и образцом от экспертов КонсультантПлюс. А если нужен пример оформления учетной политики, переходите в эту Типовую ситуацию. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.
Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:
- УП для целей налогового учета;
- УП для целей бухгалтерского учета.
На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.
Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.
На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.
Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.
Основу учетной политики составляют:
- рабочий вариант плана счетов;
- формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
- порядок инвентаризации;
- способы оценки активов, обязательств;
- порядок документооборота и обработки документации;
- правила контроля движения ресурсов фирмы;
- другие правила, принятые для эффективного ведения учета.
Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.
Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.
Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.
Очевидно, что для подготовки указанного документа необходимо хорошее знание законодательства и его текущих изменений, высокий уровень профессионализма.
При формировании структуры документа целесообразно разделить его на две части: организационную и методологическую (методическую). В первой речь идет об технических, организационных вопросах учета. Указываются ответственные за учет лица, распределение их обязанностей, форма учета, например, «автоматизированная», с обозначением, какое программное обеспечение используется. Дается указание на рабочий план счетов в приложении к УП либо сам план счетов, в тексте. Даются пояснения, какими формами документов пользуется организация: унифицированными или разработанными самостоятельно. В тексте или в приложении должны приводиться используемые неунифицированные формы.
Отдельными документами со ссылками них либо в приложениях также утверждается:
- порядок проведения инвентаризации;
- график документооборота;
- формы регистров бухгалтерского или налогового учета, список ответственных за их ведение лиц;
- список должностных лиц и их права доступа к учетным данным.
Вторая часть указывает на методику учета соответственно:
- по участкам бухгалтерского учета (например: основные средства, запасы, расчеты по налогу на прибыль, доходы и расходы);
- в разрезе налогов (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).
Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер, другой сотрудник, выполняющий аналогичные функции. Утверждает ее руководитель. Документ оформляется в виде приказа. Учетная политика утверждается заранее – на следующий год в текущем году, как правило, в последних числах декабря.
У организации нет обязанности каждый год принимать новый документ. Если речь идет о малом бизнесе, фирме, работающей на спецрежиме, зачастую отсутствует и необходимость. Однако положения учетной политики должны полностью соответствовать законодательству. Если изменения незначительные, в учетную политику для целей БУ и НУ можно вносить дополнения, не дожидаясь окончания года.
Серьезные нововведения позволяют изменять учетную политику. В целях БУ это возможно только со следующего года, только в следующих случаях (по тексту ст. 8-6 ФЗ-402 от 06/12/11, ПБУ 1/2008 п. 10, 12):
- изменились требования законодательства о бухгалтерском учете, федеральные, отраслевые стандарты учета;
- выбран новый прогрессивный способ ведения бухгалтерского учета для повышения качества бухгалтерских данных;
- условия деятельности фирмы существенно изменились (реорганизация, появление нового вида деятельности).
В целях НУ это возможно до окончания года, согласно изменениям НК РФ. Так же можно поступить, если у фирмы появился новый вид деятельности (письмо Минфина №03-03-06/1/45756 от 03/07/18).
В определенных случаях, если речь идет о крупной организации, имеющей филиалы, ведущей сложный, с точки зрения учета и взимания налогов, бизнес, для разработки учетной политики приглашаются специализированные фирмы.
Разработка и внесение актуальных дополнений, изменений в учетную политику – одно из основных правил беспроблемной работы фирмы, однако соблюдается оно не всегда. Нередко руководители бизнеса отказываются от учетной политики, считая документ «лишним». В других случаях учетную политику принимают формально, руководствуясь только готовыми шаблонами, и долгое время не меняют.
Важно! Неактуальная учетная политика может привести к конфликту с налоговой, штрафам, а то и судебным разбирательствам.
Пример: начисление амортизационной премии. Налогоплательщики на ОСНО могут единожды включить в налоговые расходы часть затрат на покупку, достройку ОС, а оставшуюся часть погасить через амортизационные отчисления. Согласно ст. 258-9 НК РФ ее величина может составлять 10-30 % в зависимости от амортизационной группы. Вместе с тем, отражение в налоговой учетной политике факта амортизационной премии и процента обязательно (письмо Минфина № 03-03-06/1/55106 от 30/10/14 г.).
Применение указанной льготы без внесения соответствующих положений в учетную политику по НУ дает право ФНС применить ст. 120 НК РФ о грубом нарушении правил учета доходов и расходов. Наименьший штраф по ней – 10 тыс. рублей.
Есть хозяйственные операции, которые можно отразить по-разному. Правила налогового учета (НУ) и бухучета (БУ) подразумевают несколько способов, и компания вправе выбрать один из них. Приведем примеры:
- в НУ у организаций есть право отразить амортизационную премию, то есть списать на текущие расходы 10% (в отдельных случаях — 30%) первоначальной стоимости основного средства (п. 9 ст. 258 НК РФ). Но от премии допустимо отказаться;
- в налоговом учете для большинства объектов ОС разрешено выбрать метод амортизации: линейный или нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ). Выбор метода амортизации закреплен и в бухучете (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 35 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»; см. « Что изменится в бухгалтерском учете основных средств: читаем новый ФСБУ 6/2020 »).
- в БУ компании (кроме малых предприятий) обязаны создавать резервы по предстоящим отпускам. Для этого надо, в числе прочего, вычислить стартовую величину резерва. Методика расчета нормативами не установлена. Организация может определить стартовое значение для каждого работника, либо для подразделения в целом (см. « Как «бывшим» малым предприятиям создать резерв по предстоящим отпускам в бухгалтерском учете »).
Кроме того, у организаций есть право выбора: использовать унифицированные бланки первичных документов, либо разработать собственные. Это относится к накладной по форме № ТОРГ-12, графику отпусков, табелю учета рабочего времени, штатному расписанию и проч.
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Бесплатная юридическая помощь
/ / Косвенные расходы в учетной политике образец Такие виды расходов, как показывает практика, сегодня довольно часто встречаются в хозяйственной деятельности организаций.Разница между прямыми и косвенными расходами состоит в порядке их признания расходами текущего отчетного (налогового) периода.Косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме признаются расходами текущего отчетного (налогового) периода.
При начислении данного налога важны все расходы, и все они будут учтены рано или поздно.
На это указывает п. 2 ст. 318 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/182).Прямые расходы признаются расходами текущего отчетного периода лишь в той части, в которой они учтены в соответствии с правилами ст. 319 НК РФ в стоимости реализованной продукции (работ, услуг).Как видим, именно косвенные расходы позволяют налогоплательщику существенно снизить размер налоговых платежей в бюджет.
Выписка из учетной политики для целей налогообложения образец
Учетная политика для целей налогообложения составляется компаниями независимо от отрасли и применяемой системы.
Это свод правил для работы на будущий год, в котором должны быть учтены все изменения налогового законодательства. Есть нюансы, которые отличают учетную политику для целей налогообложения производственных, торговых, строительных компаний, упрощенцев и организаций на общем режиме.
У производственных компаний своя специфика. Каждая организация, учитывая особенности деятельности, готовит учетную политику на год.
Но есть общие правила составления документа. Мы привели их в образце ниже. Рассмотрим образец учетной политики для производственной организации на общей системе налогообложения.
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРИКАЗ № 58 об утверждении учетной политики для целей налогообложения г.
Бухгалтерская и налоговая учетная политика при УСН. Образец и главные правила
Учетная политика фирмы представляет собой совокупность методов осуществления бухгалтерского и налогового учета в компании.
Методы осуществления учета, расчета ключевых показателей, составления отчетности определяются компанией самостоятельно в начале года.
Так, в 2018 году в учетную политику были добавлены следующие ниже аспекты:
| Амортизации подвергается только имущество предприятия | Используемое в хозяйственной деятельности более одного года, стоимость которого окажется выше 100 000 рублей |
| Если среднеквартальная сумма доходов от реализации компании превысит 15 000 000 рублей (ранее лимит составлял 10 000 000 рублей) | То она должна перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль |
| Если выручка компании превысит 79,74 миллиона рублей | То она не имеет права применять УСН |
Выписка из учетной политики косвенные расходы торговой организации образец
Выписка из учетной политики — документ, с оформлением которого приходится сталкиваться практически всем организациям и предпринимателям.
Основные свойства выписки:
- краткость — возможность представить информацию по отдельному узкоспециализированному вопросу в виде выдержки из общего объемного текста учетной политики;
- конфиденциальность — выписка позволяет отразить только запрашиваемую информацию без раскрытия полного текста учетной политики;
- статус официального документа — выписка из учетной политики, оформленная с соблюдением основных требований (о них расскажем в следующем разделе), является равноправным документом наряду с оригиналами документов или их заверенными копиями.
По назначению выписки из учетной политики можно разделить на 2 большие группы:
- для внутренних целей компании;
- для предоставления информации по запросам внешних пользователей.
Выписки каждой группы решают свои специфические задачи:
- «Внутренние» выписки обычно оформляются для наглядного представления информации из определенного раздела учетной политики — например, график документооборота в форме официальной выписки из учетной политики размещается на рабочих местах непосредственных исполнителей.
Как может выглядеть график документооборота, см. в материале «Приложения к учетной политике — образец».
- «Внешние» выписки обосновывают применение хозяйствующим субъектом конкретных учетно-отчетных приемов и способов (например, по запросу налоговиков оформляется выписка из учетной политики о применяемой методике раздельного учета при совмещении налоговых режимов).
Как может выглядеть раздел учетной политики, который в форме выписки могут запросить налоговики, см. в материале «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД».
По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.
Сроки утверждения учетной политики для бухучета и для целей налогового учета — разные:
- Учетная политика для целей БУ утверждается не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юрлица (вновь созданного, либо реорганизованного). Но применяется уже с момента внесения записи в ЕГРЮЛ. Если со следующего года УП меняется, соответствующий приказ нужно утвердить до 1 января этого года (п. 9 ПБУ 1/2008).
- Учетную политику по НДС вновь созданные организации утверждают не позднее окончания первого налогового периода (квартала). А применяют — со дня создания (п. 12 ст. 167 НК РФ).
- Для утверждения УП по налогу на прибыль сроки не прописаны. Но указано, что применять ее в общем случае нужно до конца текущего налогового периода (ст. 313 НК РФ).
Учетная политика организации – образец 2020
Напомним, что оценочное значение – рассчитанное или приблизительно определенное значение какого-либо показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета и (или) отражаемого в бухгалтерской (финансовой) отчетности, при отсутствии точного способа его определения. К оценочным значениям относятся:
-
сроки полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов;
-
величины оценочных резервов;
-
величины амортизационных отчислений;
-
величины стоимости нефинансовых активов в случаях, предусмотренных федеральными и (или) отраслевыми стандартами бухгалтерского учета;
-
иные аналогичные показатели, определяемые или рассчитываемые на основе профессионального суждения уполномоченных лиц в соответствии с требованиями законодательства РФ.
При этом перспективное признание результатов изменения оценочного значения – признание результатов его изменения в бухгалтерском учете и отражение их в бухгалтерской (финансовой) отчетности в том отчетном периоде, в котором произошло изменение, и будущих отчетных периодах, на которые указанное изменение оказывает влияние.
Обратите внимание: изменение оценочного значения не является изменением учетной политики, как и не является исправлением ошибки. В свою очередь, изменением учетной политики будет изменение метода определения (расчета) оценочного значения.
При этом, если изменение величины какого-либо показателя, используемого для ведения бухгалтерского учета или отражаемого в бухгалтерской (финансовой) отчетности, не является следствием изменения учетной политики, для целей отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности такое изменение признается изменением оценочного значения.
Согласно п. 25 Стандарта «Учетная политика» изменение оценочного значения подлежит отражению в бухгалтерской (финансовой) отчетности:
-
в периоде, в котором произошло изменение, если оно влияет на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности только данного отчетного периода;
-
в периоде, в котором произошло изменение, и будущих периодах, если оно влияет на бухгалтерскую (финансовую) отчетность данного отчетного периода и будущих периодов.
Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.
Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.
Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:
- аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
- достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
- иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.
Печать на выписке из учетной политики должна присутствовать обязательно, если в уставе компании есть указание на ее использование.
«Внутреннюю» выписку из учетной политики можно заверить любой печатью организации (печатью отдела кадров, бухгалтерии и др.) — какую печать использовать в таком случае, можно прописать во внутрифирменном акте, посвященном порядку оформления документации.
Для «внешних» выписок используется печать организации для официальных документов, или печать не проставляется совсем, если от ее применения организация отказалась и в ее уставе есть на это указание (закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ).
О правилах проставления печати на документах узнайте из материала «Куда можно ставить печать для документов — образец?».
Как может выглядеть образец выписки из учетной политики, расскажем в следующем разделе.
Если вам нужно сделать выписку из приказа, воспользуйтесь рекомендациями и образцом от экспертов КонсультантПлюс. А если нужен пример оформления учетной политики, переходите в эту Типовую ситуацию. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Рассмотрим на примере оформление выписки из учетной политики.
ООО «Комфорт» получило из ИФНС требование о представлении документов, в числе которых запрашивалась выписка из учетной политики, обосновывающая применение фирмой в качестве первичного учетного документа самостоятельно разработанной формы акта приема-передачи оказанных услуг.
Выписку поручено оформить главному бухгалтеру, который составил ее по следующему алгоритму:
- выписка оформляется на фирменном бланке ООО «Комфорт»;
- в заголовке располагается наименование выписки и ссылка на реквизиты приказа, утверждающего учетную политику;
- выписываемая часть текста учетной политики на 100% идентична оригиналу;
- имеющаяся в выписке ссылка на приложение № 3 к учетной политике требует дополнительной выписки (уже из данного приложения) — выписка из приложения следует за основным текстом выписки;
- завершает документ фраза «Выписка верна», проставляются подписи руководителя и главбуха с указанием даты оформления выписки.
Образец выписки из учетной политики вы можете скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Учетная политика представляет собой свод правил, по которым ведется учет юридического лица. Они утверждаются на основе общефедеральных законодательных актов, с учетом специфики конкретной фирмы. Грамотно составленная учетная политика позволяет избежать многих проблем, в частности связанных с возможными претензиями налоговых органов, других контролирующих организаций. Существует несколько разновидностей этого документа.
Документом, регламентирующим правила формирования учетной политики (УП), является ПБУ 1/2008. Существует два основных ее вида:
- УП для целей налогового учета;
- УП для целей бухгалтерского учета.
На заметку! Юрлица, составляющие отчетность по МФСО, формируют и принимают отдельную учетную политику, касающуюся использования международных стандартов отчетности.
Жестких регламентов формирования законодательство не содержит. Так, если организация считает необходимым, она может принимать единый документ, в котором обособленно будут изложены правила налогового и бухгалтерского учета соответственно. В то же время крупные организации, как правило, принимают отдельные документы, поскольку объем каждого из них может быть значительным.
На начальном этапе работы над документом берется во внимание режим налогообложения и размер фирмы. Это важно, поскольку для малого бизнеса есть возможность вести бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Исключения составляют адвокатские конторы, юрлица, для которых обязателен аудит, МФО, некоторые виды кооперативов.
Система НО и соответствующие ей положения НК РФ оказывают решающее влияние на учетную политику для целей налогового учета. Организация, имеющая обособленные подразделения, отражает в учетной политике способы и регламент взаимодействия с ними.
Основу учетной политики составляют:
- рабочий вариант плана счетов;
- формы первичной документации, учетных регистров, других документов, участвующих в документообороте;
- порядок инвентаризации;
- способы оценки активов, обязательств;
- порядок документооборота и обработки документации;
- правила контроля движения ресурсов фирмы;
- другие правила, принятые для эффективного ведения учета.
Любой раздел учетной политики требует тщательной предварительной проработки и изучения соответствующих законодательных норм. Пример: при определении способов оценки основных средств требуется проанализировать ПБУ 6/01; способы и порядок инвентаризации определяют «Методические указания по инвентаризации», утвержденные приказом Минфина №49 от 13/06/95, и т.д.
Для составления учетной политики в целях НУ делается акцент на налогах и роли организации как налогоплательщика; используются принципы, заложенные в ПБУ 1/2008. Статья 11-2 НК РФ определяет налоговую УП как избранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ методов определения доходов, расходов, их признания, оценки и распределения; учета других необходимых для целей налогообложения показателей деятельности.
Отмечают важные моменты по каждому налоговому платежу и вносят в документ. Пример: по налогу на прибыль дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления, в соответствии со ст. 271, 272 НК РФ.
Выписка из учетной политики: когда необходима
Выписка из учетной политики организации имеет широкое применение. Она нужна не только штатным работникам компании. Ее могут потребовать контролирующие органы и контрагенты.
Чаще всего партнерам предоставляют информацию об утверждении тех или иных форм первичных документов. Попросить такие данные контрагенты могут в тех случаях, когда фирма использует не унифицированные формы и шаблоны, а самостоятельно разработанные документы.
Естественно, что вся учетная политика предприятия партнерам не нужна. Им достаточно данных из того раздела, где утверждаются интересующие их первичные документы.
Выдают выписки и работникам предприятия. Им они нужны для выполнения должностных обязанностей. Бухгалтеры проверяют правильность учета налогов, программисты сверяют настройки программного обеспечения с учетной политикой, внутренние ревизоры сверяют расчеты и т. д.
Каждому из этих специалистов выдают выписку именно того раздела учетной политики, который им нужен для работы. Весь документ может понадобиться только аудиторам или главному бухгалтеру.
Требования к оформлению выписки из учетной политики
Официального порядка оформления выписки из учетной политики не существует, поэтому в этом вопросе необходимо исходить из существующих норм и стандартов, устанавливающих общие требования к выпискам из документов.
Исходя из терминологии, закрепленной в ГОСТ Р 7.0.8-2013 СИБИД. «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения», выписка та представляет собой копию части документа, заверенную в установленном порядке.
Таким образом, чтобы выписка из учетной политики соответствовала определению официальной документальной выписки, она должна отвечать следующим требованиям:
- аутентичности — текст выписки должен полностью соответствовать исходному тексту учетной политики (ее выписываемой части);
- достоверности — отражать фактически применяемые организацией учетные методы и способы;
- иметь официальный характер — созданная должностным лицом организации выписка оформлена и заверена в установленном порядке.